Нікопольське управління ГУ ДПС у Дніпропетровській області інформує
Отримали
повідомлення з банку про прощення боргу – подайте декларацію!
Нікопольський
відділ організації роботи організаційно – розпорядчого управління Головного
управління ДПС у Дніпропетровській області інформує, що якщо банком було
здійснено прощення (анулювання) основної суми боргу (кредиту) та повідомлено
про це боржника, то боржник самостійно декларує такі доходи та сплачує з них
податки.
Нагадаємо,
відповідно до п. 164.2 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) сума
анульованого боргу вважається додатковим благом та включається до загального
місячного (річного) оподатковуваного доходу. Декларування доходу отриманого у
вигляді додаткового блага обов’язкове, у разі якщо сума прощеного боргу
перевищує 25 відсотків мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік),
встановленої на 1 січня звітного податкового року. У 2020 році зазначена
розрахункова сума складала – 1180,75 гривень. Дохід у вигляді прощеного боргу
слід відображати у розділі II податкової декларації «Доходи, які включаються до
загального річного оподатковуваного доходу», у рядку 10.9.1 «у вигляді
додаткового блага прощений (анульований) борг за кредитом, що отриманий на
придбання житла (іпотечний кредит, автомобіля, тощо)».
Зазначений дохід
оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відсотків та
військовим збором за ставкою 1,5 відсотка. Цього року податкову декларацію про
майновий стан і доходи громадянам необхідно подати до 1 травня 2021 року.
Відтак, задекларовану суму ПДФО і військового збору платниками необхідно буде сплатити
до 1 серпня 2021 року. Згідно із нормами ПКУ кредитор (банк) зобов’язаний
повідомити платника податку - боржника шляхом направлення рекомендованого листа
з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або
надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання)
боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку
суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за
підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено.
У разі
неповідомлення кредитором боржника про прощення (анулювання) боргу у порядку,
визначеному п.164.2.17 ПКУ, такий кредитор зобов’язаний виконати всі обов’язки
податкового агента. Також звертаємо увагу, що за кредитом, який отриманий на
придбання житла (іпотечний кредит), платник податку має право на сплату
задекларованої суми податку протягом трьох років починаючи з року, в якому її
задекларовано. Для розстрочення такої задекларованої суми платник податку разом
із декларацією подає до контролюючого органу заяву у довільній формі, що
містить фактичні дані про суму прощеного (анульованого) кредитором боргу
(кредиту та/або відсотків), підтверджену відповідними документами кредитора, та
коротке пояснення обставин, що призвели до виникнення необхідності здійснення
розстрочення задекларованої суми податкового зобов'язання.
Застосування
РРО або ПРРО при наданні ломбардами фінансових послуг
Нікопольський
відділ організації роботи організаційно – розпорядчого управління Головного
управління ДПС у Дніпропетровській області надає роз’яснення щодо застосування
реєстраторів розрахункових операцій (далі – РРО) або програмних РРО (далі –
ПРРО) ломбардами при наданні коштів у позику.
Статтею 1 Закону
України від 12 липня 2001 року № 2664-ІІІ «Про фінансові послуги та державне
регулювання ринків фінансових послуг» із змінами та доповненнями встановлено,
що ломбарди належать до фінансових установ і здійснюють свою діяльність у сфері
надання фінансових послуг, зокрема, надання коштів у позику.
Відповідно до п. 1
ст. 3 Закону України від 06 липня 1995 року №265/95-ВР «Про застосування
реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування
та послуг» (далі – Закон №265) суб’єкти господарювання, які здійснюють
розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із
застосуванням електронних платіжних засобів, платіжних чеків, жетонів тощо) при
продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та
послуг, а також операції з приймання готівки для подальшого її переказу
зобов’язані проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання
послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені
у фіскальний режим роботи РРО або через зареєстровані фіскальним сервером
контролюючого органу ПРРО зі створенням у паперовій та/або електронній формі
відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових
операцій, або у випадках, передбачених Законом №265, із застосуванням
зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок.
Отже, суб’єкт
господарювання, який здійснює свою діяльність у сфері надання фінансових
послуг, зокрема, надання коштів у позику ломбардами, повинен проводити
розрахункові операції із застосовуванням РРО або ПРРО.
Нові форми
податкових накладних/розрахунків коригування з 1 березня
Нікопольський
відділ організації роботи організаційно – розпорядчого управління Головного
управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу платників податку на
додану вартість.
У зв’язку з
опублікуванням 2 лютого 2021 року («Офіційний вісник України» №8) наказу № 734
«Про внесення змiн до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів
України», починаючи з 1 березня 2021 року (з 1 числа місяця, що настає за
місяцем офіційного опублікування) податкові накладні та розрахунки коригування
складаються виключно за формами, затвердженими наказом Мінфіну вiд 31.12.2015р.
№1307 з урахуванням змiн, внесених наказом №734.
Зокрема, податкову
накладну (далі – ПН) та розрахунок коригування (далі – РК) доповнено новим
реквізитом «код», в якому зазначається ознака джерела податкового номера
відповідно до реєстру, якому належить податковий номер особи:
1 – Єдиний
державний реєстр підприємств та організацій України (ЄДРПОУ);
2 – Державний
реєстр фізичних осіб – платників податків (ДРФО);
3 – реєстраційний
(обліковий) номер платника податків, який присвоюється контролюючими органами
(для платників податків, які не включені до ЄДРПОУ);
4 – серія (за
наявності) та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні
переконання відмовляються вiд прийняття реєстраційного номера облікової картки
платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган
i мають відмітку у паспорті).
При цьому рядок
«код» у ПН та/або PK заповнюється виключно в разі заповнення рядка «Податковий
номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» ПН та/або
РК.
Так само,
починаючи з 01.03.2021 р., в Єдиному реєстрі ПН можуть бути зареєстровані
виключно ПН та/або РК, складені за новими формами, а ПH та/або РК, складені за
старими формами, які були чинними до 01.03.2021р., до реєстрації в Єдиному
реєстрі ПН не прийматимуться.
Якщо після
01.03.2021р. виникнуть підстави для складання PK до ПН, складеної за формою,
чинною до 01.03.2021 р., та зареєстрованої в Єдиному реєстрі ПН до вказаної
дати, тo такий PK необхідно скласти за новою формою (у редакції наказу №734).
При цьому в рядку
«код» такого PK має бути проставлено код ознаки «1», «2», «3» або «4» залежно
вiд ознаки джерела податкового номера відповідно дo реєстру, якому належить
податковий номер особи (постачальника/отримувача).
Відповідальність
за неподання повідомлення 20-ОПП
Нікопольський
відділ організації роботи організаційно – розпорядчого управління Головного
управління ДПС у Дніпропетровській області інформує, що платники податків
підлягають реєстрації або взяттю на облік у контролюючих органах за
місцезнаходженням юридичних осіб, відокремлених підрозділів юридичних осіб,
місцем проживання особи (основне місце обліку). Також за місцем розташування (реєстрації):
- підрозділів;
- рухомого та
нерухомого майна;
- об’єктів
оподаткування;
- об’єктів, які
пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (неосновне
місце обліку)
Об’єкти
оподаткування і об’єкти, пов’язані з оподаткуванням – це майно та дії за якими
у платника податків виникають обов’язки щодо сплати податків і зборів.
Платники
зобов’язані повідомляти контролюючі органи про всі об’єкти оподаткування і
об’єкти, пов’язані з оподаткуванням які знаходяться за основним місцем обліку згідно
з порядком обліку платників податків, тобто надавати форму №20-ОПП.
Повідомлення за
формою №20-ОПП потрібно подати до ДПС за основним місцем обліку платника
податків. Строк до 10 робочих днів після його реєстрації, створення чи
відкриття.
Форма №20-ОПП
запроваджена для отримання від платників податків інформації про всі наявні в
них:
- об’єкти майна;
-
місцезнаходження;
- переміщення та
стан, у якому вони фактично перебувають (використовуються, тимчасово не
використовуються, не використовуються тощо).
За неподання
повідомлення за формою №20-ОПП передбачена відповідальність, зокрема:
- за неподання у
строки та у випадках, передбачених Податковим кодексом України (дала – ПКУ),
заяв або документів для взяття на облік у відповідному контролюючому органі, реєстрації
змін місцезнаходження чи внесення інших змін до своїх облікових даних,
неподання виправлених документів для взяття на облік чи внесення змін, подання
з помилками чи не в повному обсязі, неподання відомостей щодо осіб,
відповідальних за ведення бухгалтерського обліку та/або складання податкової
звітності, відповідно до вимог встановлених ПКУ, – тягнуть за собою накладення
штрафу на самозайнятих осіб у розмірі 340 гривень; на юридичних осіб,
відокремлені підрозділи юридичної особи чи юридичну особу, відповідальну за
нарахування та сплату податків до бюджету під час виконання договору про
спільну діяльність, – 1020 гривень;
- за не усунення
таких порушень або за ті самі дії, вчинені протягом року особою, до якої були
застосовані штрафи за таке порушення, – тягнуть за собою накладення штрафу на
самозайнятих осіб у розмірі 680 гривень; на юридичних осіб, відокремлені
підрозділи юридичної особи чи юридичну особу, відповідальну за нарахування та
сплату податків до бюджету під час виконання договору про спільну діяльність, –
2040 гривень.
Перевірити
інформацію про свої об’єкти оподаткування можна в приватній частині
Електронного кабінету:
«Електронний
кабінет платника податків» / «Облікові дані платника» / «Відомості про об’єкти
оподаткування».
Тож, шановні платники
податків, вчасно подавайте до контролюючого органу за основним місцем обліку
повідомлення за формою 20-ОПП за наявності у вас об’єктів оподаткування,
об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням або через які провадиться ваша
діяльність.
Незалежна професійна
діяльність – заповнюємо податкову декларацію за 2020 рік
Нікопольський
відділ організації роботи організаційно – розпорядчого управління Головного
управління ДПС у Дніпропетровській області надає роз’яснення щодо правильності
заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи фізичною особою,
яка здійснює незалежну професійну діяльність.
Фізична особа, яка
здійснює незалежну професійну діяльність при заповненні податкової декларації
про майновий стан і доходи поряд з доходами від провадження незалежної
професійної діяльності має зазначати інші доходи з джерел їх походження з
України та іноземні доходи, в тому числі відомості про нерухоме та рухоме
майно.
Згідно з п. 178.4
ст. 178 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI із змінами
та доповненнями (далі – ПКУ) фізичні особи, які провадять незалежну професійну
діяльність, а також іноземці та особи без громадянства, які стали на облік у
контролюючих органах як самозайняті особи та є резидентами, подають податкову
декларацію про майновий стан і доходи (далі – податкова декларація) за
результатами звітного року відповідно до розділу IV ПКУ у строки, передбачені
для платників податку на доходи фізичних осіб, в якій поряд з доходами від
провадження незалежної професійної діяльності мають зазначати інші доходи з
джерел їх походження з України та іноземні доходи.
Наказом
Міністерства фінансів України від 02.10.2015 № 859 «Про затвердження форми
податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення
податкової декларації про майновий стан і доходи» (у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 25.04.2019 № 177) затверджені форма
податкової декларації та Інструкція щодо заповнення податкової декларації про
майновий стан і доходи (далі – Інструкція № 859).
У розділі ІІІ
Інструкції № 859 визначено порядок заповнення податкової декларації.
Так, у розділі IV
«Загальна сума річного доходу» податкової декларації вказується загальна сума
річного доходу, до якого включаються доходи, отримані з джерел їх походження в Україні
та іноземні доходи.
У розділі VIII
«Відомості про власне нерухоме (рухоме) майно та/або майно, яке надається в
оренду (суборенду)» податкової декларації зазначаються відомості про нерухоме
(рухоме) майно, що перебуває у власності платника податку станом на кінець
звітного (податкового) року як на території України, так і за її межами,
відповідно до категорії об’єкта нерухомого майна.
Відповідно до п. 8
розділу IІІ Інструкції № 859 у відомостях про власне майно та/або майно, яке
надається в оренду (суборенду, емфітевзис):
1) зазначаються
відомості про нерухоме (рухоме) майно, що перебуває у власності платника
податку станом на кінець звітного (податкового) року як на території України,
так і за її межами, відповідно до категорії об’єкта нерухомого майна.
Кожній категорії
об’єктів майна призначається окремий номер: 1 – земельні ділянки; 2 – житлові
будинки; 3 – квартири; 4 – садові (дачні) будинки; 5 – гаражі; 6 – водойми; 7 –
автомобілі легкові; 8 – автомобілі вантажні (спеціальні); 9 – водні транспортні
засоби; 10 – повітряні судна; 11 – мотоцикли (мопеди); 12 – інше нерухоме
(рухоме) майно;
2) кожний об’єкт
майна відображається платником податку окремо із зазначенням у графі:
1 – коду рядка;
2 – номера
категорії об’єктів;
3 –
місцезнаходження об’єкта нерухомого майна (країна, адреса) або марки (моделі)
рухомого майна;
4 – року набуття
права власності/року випуску (для рухомого майна);
5 -– загальної
площі нерухомого майна (значення вказується у квадратних метрах);
6 – значення
власної частки в загальній площі нерухомого майна;
7 – відмітки про
надання майна в лізинг, оренду (суборенду, емфітевзис), житловий найм (піднайм)
(вказується позначкою «х»).
Таким чином,
фізична особа, яка здійснює незалежну професійну діяльність при заповненні
податкової декларації поряд з доходами від провадження незалежної професійної
діяльності має зазначати інші доходи з джерел їх походження з України та
іноземні доходи, в тому числі відомості про нерухоме та рухоме майно.
Надаєте
репетиторські послуги, слід задекларувати доходи
Нікопольський
відділ організації роботи організаційно – розпорядчого управління Головного
управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що деклараційна кампанія –
2021 триває. Декларування доходів пов’язано із виконанням фізичними особами –
платниками податку на доходи фізичних осіб (далі – ПДФО) вимог ст. 67
Конституції України та норм Податкового кодексу України.
Якщо
викладач-репетитор не є фізичною особою – підприємцем, але постійно надає
репетиторські послуги фізичним особам, то він зобов’язаний включити суму таких
доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову
декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок з
таких доходів.
Податкову
декларацію про майновий стан і доходи (далі – декларація) за 2020 рік таким
викладачам – репетиторам слід подати до 01 травня 2021 року за місцем
податкової адреси (реєстрації) чи онлайн з використанням електронного підпису.
Форма декларації затверджена наказом Міністерства фінансів України від
02.10.2015 № 859 у редакції наказу Міністерства фінансів України від 25.04.2019
№ 177, (зареєстровано у Міністерстві юстиції України 04.07.2019 за №
728/333699).
У Центрах
обслуговування платників та на офіційному вебпорталі ДПС України розміщені
зразки заповнення деклараційhttps://tax.gov.ua/deklaratsiyna-kampaniya-2021/zrazki-zapovnennya-podatkovoi-deklaratsii/
Довідково: під
поняттям «репетиторство» мається на увазі: підготовка дітей до школи, вступу до
навчальних закладів, незалежного тестування, навчання з будь-яких предметів,
написання рефератів, виконання контрольних, курсових та дипломних робіт тощо.
Умови списання
заборгованості з єдиного внеску
З 10.12.2020
набрав чинності Закон України від 04 грудня 2020 № 1072-ІХ «Про внесення змін
до Податкового кодексу України та інших законів України щодо соціальної
підтримки платників податків на період здійснення обмежувальних
протиепідемічних заходів, запроваджених з метою запобігання поширенню на
території України гострої респіраторної хвороби COVID – 19, спричиненої корона
вірусом SARS – CoV – 2» (далі – Закон №1072), яким надано можливість фізичним
особам – підприємцям, які не здійснюють підприємницьку діяльність (крім
фізичних осіб – підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування) та
особам, які провадять незалежну професійну діяльність і не отримували дохід від
цієї діяльності у період з 01.01.2017 до 01.12.2020, скористатися правом щодо
списання, несплаченої станом на 01.12.2020 суми недоїмки, штрафів та пені,
нарахованої на ці суми недоїмки включно до дати подання заяви про списання
недоїмки, та за умови подання до 01.03.2021:
а) особами, які станом на дату подання заяви про списання недоїмки є
платниками, або у період з 1 січня 2017 до дати подання заяви вважалися
платниками, фізичними особами – підприємцями (крім фізичних осіб - підприємців,
які обрали спрощену систему оподаткування), - державному реєстратору за місцем
знаходження реєстраційної справи фізичної особи - підприємця заяви про державну
реєстрацію припинення підприємницької діяльності та до податкового органу -
звітності відповідно до вимог частини другої статті 6 Закону №2464 за період з
1 січня 2017 до 1 грудня 2020. Такі документи подаються платником (особою)
виключно у випадку, якщо вони не були подані раніше;
б) особами, які станом на дату подання заяви про списання недоїмки є
платниками, або у період з 1 січня 2017 до дати подання заяви вважалися
платниками, особами, які провадять незалежну професійну діяльність, - до
податкового органу за основним місцем обліку заяви про зняття з обліку як
платника єдиного внеску та звітності відповідно до вимог частини другої статті
6 Закону №2464 за період з 1 січня 2017 до 1 грудня 2020. Такі документи
подаються платником (особою) виключно у випадку, якщо вони не були подані
раніше.
Після отримання у встановленому законом порядку відповідних відомостей від
державного реєстратора або заяви про зняття з обліку як платника єдиного внеску
та за умови подання платником єдиного внеску (особою) зазначених документів
(якщо відповідні документи не були подані раніше) податковий орган протягом 15
робочих днів проводить камеральну перевірку, за результатами якої приймає
рішення про списання суми недоїмки, штрафних санкцій і пені або вмотивоване
рішення про відмову списання суми недоїмки, штрафних санкцій і пені.
Погашення
податкового боргу: особливості застосування норм Закону України
№ 1072
Нікопольський
відділ організації роботи організаційно – розпорядчого управління Головного
управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що 04 грудня 2020 року
Верховною Радою України прийнято Закон України № 1072-ІХ «Про внесення змін до
Податкового кодексу України та інших законів України щодо соціальної підтримки
платників податків на період здійснення обмежувальних протиепідемічних заходів,
запроваджених з метою запобігання поширенню на території України гострої
респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої корона вірусом SARS-CoV-2» (далі –
Закон № 1072), який набув чинності з 10.12.2020.
Зокрема, Законом №
1072 доповнено підрозділ 10 розділу XX Податкового кодексу України пунктом 23, яким передбачено, що у разі погашення
платниками податків у повному обсязі суми податкового боргу грошовими коштами
(без штрафних санкцій, пені, крім несплачених процентів за користування
розстроченням/ відстроченням), що виник станом на 1 листопада 2020 року, та за
умови сплати поточних податкових зобов’язань у повному обсязі, протягом шести
місяців з дня набрання чинності Законом, у такому випадку штрафні санкції і
пеня, що залишилися несплаченими на дату повної сплати такого податкового
боргу, підлягають списанню у порядку, визначеному для списання безнадійного
податкового боргу, за заявою платника податків. Проте, є винятки.
Так, положення
цього пункту не застосовується щодо:
• великих платників податків, що відповідають критеріям, визначеним
підпунктом 14.1.24 пункту 14.1 статті 14 Кодексу;
• осіб, на яких поширюються судові процедури, визначені Кодексом України з
процедур банкрутства;
• осіб, відносно яких наявні судові рішення, що набрали законної сили,
якими розстрочено (відстрочено) стягнення податкового боргу;
• банків, на які поширюються норми Закону України «Про систему гарантування
вкладів фізичних осіб»;
• осіб, які мають податковий борг з митних платежів;
• осіб, які мають заборгованість зі сплати санкцій за порушення
законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пені.
Отже, відповідно
до норм Закону №1072-ІХ штрафні санкції і пеня, що підлягають застосуванню та
нарахуванню у зв’язку зі сплатою такого податкового боргу, не підлягають
застосуванню та нарахуванню, а нараховані підлягають коригуванню до нульових
показників.
Отримали дохід
від продажу сільськогосподарської продукції у 2020 році – задекларуйте його
Нікопольський
відділ організації роботи організаційно – розпорядчого управління Головного
управління ДПС у Дніпропетровській області інформує, що триває кампанія
декларування доходів, отриманих фізичними особами протягом 2020 року.
Порядок
декларування доходів, одержаних фізичними особами, регулюється нормами
Податкового кодексу України (далі - ПКУ), відповідно до норм якого подавати
декларації про майновий стан і доходи необхідно і одноосібникам, які самостійно
обробляють власні земельні ділянки (паї) загальною площею понад 2 гектари та
отримують доходи від продажу сільськогосподарської продукції (п.п. 165.1.24 п.
165.1 ст. 165 ПКУ).
Крім того, при
отриманні у 2020 році доходів від надання в оренду (суборенду, емфітевзис)
земельної ділянки сільськогосподарського призначення, земельної частки (паю),
майнового паю іншій фізичній особі – орендарю, яка не є податковим агентом
(самозайнятою особою), орендодавець (громадянин-одноосібник) визначає свої
податкові зобов’язання за результатами такого року у декларації про майновий
стан і доходи та сплачує податок на доходи фізичних осіб з таких доходів за
своєю податковою адресою.
Декларація про
майновий стан і доходи за 2020 рік (далі – Декларація) подається до 01 травня 2021 року (останній день – 30.04.2021
року).
Доходи від продажу
сільськогосподарської продукції, вирощеної на власних земельних ділянках площею
понад 2 гектари, та доходи від надання власних земельних ділянок в оренду іншій
фізичній особі, підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб (18
%) та військовим збором (1,5 %).
Фізичні особи, які
одноосібно обробляють земельні ділянки (паї) та отримують доходи від продажу
власної сільськогосподарської продукції, мають можливість здійснювати таку
діяльність з вирощування сільськогосподарських культур, зареєструвавшись
суб’єктами господарювання – фізичними особами підприємцями, зі сплатою
відповідних податків і зборів до бюджету та єдиного внеску на
загальнообов’язкове державне соціальне страхування – до відповідних цільових
фондів, згідно з вимогами чинного законодавства.
Звертаємо увагу,
що фізичні особи – платники податків мають можливість подати Декларацію в
електронній формі.
Щоб подати
Декларацію в електронному вигляді через Електронний кабінет, платнику необхідно
отримати кваліфікований електронний підпис у Кваліфікованого надавача
електронних довірчих послуг Інформаційно-довідкового департаменту ДПС України
або у іншого надавача електронних довірчих послуг.
При направленні
Декларації засобами електронного зв’язку громадяни можуть скористатися
електронним сервісом в Електронному кабінеті, який передбачає часткове
автоматичне заповнення декларації на підставі облікових даних платника,
відомостей щодо нарахованих (виплачених) доходів, наявних в Державному реєстрі
фізичних осіб – платників податків та відомостей щодо об’єктів нерухомого
(рухомого) майна.
Також
повідомляємо, що з початку поточного року Головним управлінням ДПС у
Дніпропетровській області вживається комплекс заходів в рамках операції
«Урожай».
Податкові
новації для неприбуткових установ та організацій
Нікопольський
відділ організації роботи організаційно – розпорядчого управління Головного
управління ДПС у Дніпропетровській області інформує, що ДПС України у листі від
08.02.2021 № 3467/7/99-00-21-02-01-07 з метою належної організації роботи щодо
ведення Реєстру неприбуткових установ та організацій (далі – Реєстр)
повідомила, що 19 грудня 2020 року набрала чинності постанова Кабінету
Міністрів України від 16 грудня 2020 року № 1270 «Про внесення змін до Порядку
ведення Реєстру неприбуткових установ та організацій, включення неприбуткових
підприємств, установ та організацій до Реєстру та виключення з Реєстру» (далі –
постанова № 1270).
У зв’язку зі
змінами, внесеними підпунктами 4 – 5 пункту 18 розділу І Закону
України від 20 вересня 2019 року № 132-IX «Про внесення змін до деяких
законодавчих актів України щодо стимулювання інвестиційної діяльності в
Україні» до статей 13 та 17 Закону України від 15 травня 2003 року
№ 755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб –
підприємців та громадських формувань» (далі – Закон № 755), Порядок ведення
Реєстру неприбуткових установ та організацій, включення неприбуткових
підприємств, установ та організацій до Реєстру та виключення з Реєстру (далі –
Порядок), затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 13 липня 2016
року № 440 (зі змінами), приведено у відповідність до чинних положень
Закону № 755 у частині інформаційної взаємодії між Єдиним державним
реєстром юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань
(далі – Єдиний державний реєстр) та інформаційними системами державних
органів, у тому числі інформаційними системами ДПС, а також стосовно переліку
документів, що подаються заявником для державної реєстрації юридичної особи.
Так, до Закону № 755 внесено зміни в частині переліку документів, які
подаються державному реєстратору для державної реєстрації створення юридичної
особи, зокрема виключено норму щодо подання заяви про включення до Реєстру,
замість подання якої передбачено, що у заяві про державну реєстрацію створення
юридичної особи приватного права може зазначатися прохання заявника про
включення до Реєстру.
Відомості про
бажання юридичної особи щодо включення до Реєстру із заяви про державну
реєстрацію створення юридичної особи відповідно до Закону № 755
передаються технічним адміністратором Єдиного державного реєстру до
інформаційних систем ДПС у день проведення реєстраційної дії одночасно з
відомостями Єдиного державного реєстру про державну реєстрацію створення
юридичної особи.
Який документ
повинна надати контролюючому органу ФО – резидент, яка отримала іноземні
доходи, якщо податки сплачувались за межами України?
Нікопольський
відділ організації роботи організаційно – розпорядчого управління Головного
управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє, відповідно до підпунктів
170.11.1 та 170.11.2 п. 170.11 ст. 170 Податкового кодексу України від 02
грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) у разі якщо
джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого
доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника
податку – отримувача, який зобов’язаний подати річну податкову декларацію про
майновий стан і доходи (далі – податкова декларація), та оподатковується за ставкою,
визначеною п. 167.1 ст. 167 ПКУ (18 відс.), крім доходів, визначених п.п.
167.5.4 п. 167.5 ст. 167 ПКУ, що оподатковуються за ставкою, визначеною п.п.
167.5.4 п. 167.5 ст. 167 ПКУ (9 відс.), крім прибутку від операцій з
інвестиційними активами, що оподатковується в порядку, визначеному п. 170.2 ст.
170 ПКУ, та крім прибутку контрольованих іноземних компаній, що оподатковується
в порядку, визначеному п. 170.13 ст. 170 ПКУ (п. 170.13 ст. 170 ПКУ набирає
чинності з 01.01.2022).
У разі якщо згідно
з нормами міжнародних договорів, згода на обов’язковість яких надана Верховною
Радою України, платник податку на доходи фізичних осіб може зменшити суму
річного податкового зобов’язання на суму податків, сплачених за кордоном, він
визначає суму такого зменшення за зазначеними підставами у податковій
декларації (п.п. 170.11.2 п. 170.11 ст. 170 ПКУ).
Згідно з п. 13.3
ст. 13 ПКУ доходи, отримані фізичною особою – резидентом з джерел походження за
межами України, включаються до складу загального річного оподаткованого доходу,
крім доходів, що не підлягають оподаткуванню в Україні відповідно до положень
ПКУ чи міжнародного договору, згода на обов’язковість якого надана Верховною
Радою України.
Пунктом 13.4 ст.
13 ПКУ встановлено, що суми податків та зборів, сплачені за межами України,
зараховуються під час розрахунку податків та зборів в Україні за правилами,
встановленими ПКУ.
Відповідно до п.
13.5 ст. 13 ПКУ для отримання права на зарахування податків та зборів,
сплачених за межами України, платник зобов’язаний отримати від державного
органу країни, де отримується такий дохід (прибуток), уповноваженого справляти
такий податок, довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу
та/або об’єкт оподаткування. Зазначена довідка підлягає легалізації у
відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України,
якщо інше не передбачене чинними міжнародними договорами України.
Враховуючи
викладене вище, фізична особа – резидент, яка отримала іноземний дохід та
сплатила податки за межами України, для отримання права на зарахування
сплачених податків повинна надати довідку від державного органу країни, де
отримувався такий дохід (прибуток), уповноваженого справляти такий податок, про
суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об’єкт оподаткування.
Зазначена довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній
закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачене чинними
міжнародними договорами України.
Дата отримання
доходу платником єдиного податку
Нікопольський відділ
організації роботи організаційно – розпорядчого управління Головного управління
ДПС у Дніпропетровській області повідомляє. Відповідно до п. 292.6 ст. 292
Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та
доповненнями датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження
коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій)
формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі
безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг). Для платника єдиного податку
третьої групи, який є платником податку на додану вартість, датою отримання
доходу є дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк
позовної давності.
Визначення
частки відрахувань прибутку держпідприємств за 2020 рік
Нікопольський
відділ організації роботи організаційно – розпорядчого управління Головного
управління ДПС у Дніпропетровській області інформує.
Уряд за поданням
Мінекономіки щороку затверджує базові нормативи відрахування частки прибутку,
що спрямовується на виплату дивідендів господарськими товариствами, у статутних
капіталах яких є корпоративні права держави (далі - базовий норматив).
Господарські товариства сплачують дивіденди на державну частку до Держбюджету у
строк не пізніше 1 липня року, що настає за звітним, у розмірі базових
нормативів, пропорційно розміру державної частки (акцій) у їх статутних
капіталах. Проект постанови, яким встановлюється базовий норматив на 2020 рік,
розробило Мінекономіки. Запропоновано затвердити базовий норматив за результатами
фінансово-господарської діяльності суб'єктів господарювання у 2020 році, у
розмірі 50%. Такий же розмір базового нормативу встановлений на 2019 рік
постановою КМУ від 24.04.2020 р. № 328.
Фізична особа
має право подати нову податкову декларацію для отримання податкової знижки,
якщо виявлені документально підтверджені суми, що не були враховані у поданій
декларації
Нікопольський
відділ організації роботи організаційно – розпорядчого управління Головного
управління ДПС у Дніпропетровській області консультує. Відповідно до п.п.
166.1.1 п. 166.1 ст. 166 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №
2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платник податку на доходи
фізичних осіб має право на податкову знижку за наслідками звітного податкового
року.
Підстави для
нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються
платником податку у податковій декларації про майновий стан і доходи (далі –
Декларація), яка подається по 31 грудня включно наступного за звітним податкового
року (п.п. 166.1.2 п. 166.1 ст. 166 ПКУ).
Якщо платник
податку не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками
звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не
переноситься (п.п. 166.4.3 п. 166.4 ст. 166 ПКУ).
Отже, якщо
платником податку – фізичною особою виявлені документально підтверджені суми,
що не були враховані у поданій податковій декларації про майновий стан і доходи
(далі – Декларація), для реалізації права на податкову знижку, то він може
подати Декларацію з типом «Нова звітна» до 31 грудня включно наступного за
звітним податкового року, оскільки право на податкову знижку надається лише за
наслідками звітного податкового року.
Відомості про
доходи – просто і зручно
Нікопольський
відділ організації роботи організаційно – розпорядчого управління Головного
управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє. Цифрова трансформація
Державної податкової служби триває. Для спрощення та зручності спілкування
громадян з органами виконавчої влади, органами місцевого самоврядування,
банками, іншими установами та організаціями ДПС запроваджено новий е-сервіс
«Отримання відомостей з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків
про суми виплачених доходів та утриманих податків в електронному вигляді, засвідчених
кваліфікованою електронною печаткою ДПС».
Для отримання
відомостей про доходи не потрібно звертатись до органів ДПС. Достатньо за
допомогою засобів Електронного кабінету (https://cabinet.tax.gov.ua)
подати запит та отримати відповідь «Відомості з Державного реєстру фізичних
осіб – платників податків про суми виплачених доходів та утриманих
податків», засвідчену кваліфікованою електронною печаткою ДПС.
Електронний
документ, засвідчений кваліфікованою електронною печаткою ДПС, є аналогом
документа, виданого контролюючим органом у паперовій формі.
Перевірити
правовий статус підпису можна на офіційному вебсайті центрального
засвідчувального органу в розділі «Довірчі послуги» → «Перевірити
підпис» за посиланням https://czo.gov.ua/verify. Одержувач
електронного документа отримує можливість ідентифікувати підписувача такого
документа та перевірити його цілісність.
Довідково
повідомляємо, що в рамках нового е-сервісу також надано можливість отримати
особою інформацію про свої доходи за період, починаючи з І кварталу 1998
року за будь-які п’ять років (з розбивкою поквартально).
До уваги
платників рентної плати!
Нікопольський
відділ організації роботи організаційно – розпорядчого управління Головного
управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що сума податкових
зобов’язань з рентної плати за: користування надрами при видобуванні
вуглеводневої сировини; за користування радіочастотним ресурсом України;
транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та
нафтопродуктопроводами територією України; транзитне транспортування
трубопроводами аміаку територією України, визначена у податковій декларації,
сплачується платником до бюджету протягом 10 календарних днів після закінчення
граничного строку подання такої податкової декларації.
У 2021 році
граничний термін сплати податкових зобов’язань вищезазначеними платниками
припадає:
- за січень 2021
року – на 02 березня 2021 року.
Звертаємо увагу
платників рентної плати за: користування надрами при видобуванні вуглеводневої
сировини; за користування радіочастотним ресурсом України; транспортування
нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами
територією України; транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією
України, а також збору на соціально-економічну компенсацію ризику населення,
яке проживає на території зони спостереження, на необхідність сплатити
податкових зобов’язань:
за січень 2021
року – до 26 лютого 2021 року.
Електронний
документообіг між платником податків та контролюючим органом
Нікопольський
відділ організації роботи організаційно – розпорядчого управління Головного
управління ДПС у Дніпропетровській області інформує. Відповідно до змін,
внесених п.п. 2 п. 6 розд. І Закону України від 14 липня 2020 року № 786-IX
«Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо функціонування
електронного кабінету та спрощення роботи фізичних осіб – підприємців», які
набрали чинності 07.11.2020, ст. 42 Податкового кодексу України від 02 грудня
2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) доповнено новим п.
42.6, згідно з яким електронний документообіг між платником податків та
контролюючим органом здійснюється відповідно до ПКУ, законів України від 22
травня 2003 року № 851-IV «Про електронні документи та електронний
документообіг» зі змінами та доповненнями (далі – Закон № 851), від 05 жовтня
2017 року № 2155-VIII «Про електронні довірчі послуги» зі змінами та
доповненнями (далі – Закон № 2155) без укладення відповідного договору.
Керівник платника
податків визначає, змінює перелік уповноважених осіб платника податків, які
наділяються правом підписання, подання, отримання ними документів та інформації
через електронний кабінет від імені платника податків, та визначає їхні
повноваження.
Платник податків
стає суб’єктом електронного документообігу після надсилання до контролюючого
органу першого будь-якого електронного документа у встановленому форматі з
дотриманням вимог Законів № 851 та № 2155.
Електронний
документообіг між платником податків та контролюючим органом припиняється
виключно у випадках:
отримання
інформації від кваліфікованого надавача електронних довірчих послуг про
завершення строку чинності (або скасування) кваліфікованого сертифіката
відкритого ключа керівника платника податків;
отримання
інформації з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб –
підприємців та громадських формувань про зміну керівника платника податків;
отримання
інформації з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб –
підприємців та громадських формувань про державну реєстрацію припинення
юридичної особи;
наявності в
Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків інформації про припинення
підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця чи незалежної
професійної діяльності фізичної особи;
наявності в
Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків інформації про закриття
реєстраційного номера облікової картки платника податків у зв’язку зі смертю.
Порядок обміну
електронними документами платника податків та контролюючого органу
затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування
та реалізує державну фінансову політику.
Чи необхідно
сплачувати транспортний податок за автомобіль, який є об’єктом оподаткування,
якщо його викрадено?
Нікопольський
відділ організації роботи організаційно – розпорядчого управління Головного
управління ДПС у Дніпропетровській області консультує.
Згідно з п.п.
267.1.1 п. 267.1 ст. 267 розд. ХІІ Податкового кодексу України від 02 грудня
2010 року № 2755–VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платниками
транспортного податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти,
які мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні легкові
автомобілі, що відповідно до п.п. 267.2.1 п. 267.2 ст. 267 ПКУ є об’єктами
оподаткування. Об’єктом оподаткування є легкові автомобілі, з року випуску яких
минуло не більше п’яти років (включно) та середньоринкова вартість яких
становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом
на 1 січня податкового (звітного) року (п.п. 267.2.1 п. 267.2 ст. 267 ПКУ).
Відповідно до п.п. 267.3.1 п. 267.3 ст. 267 ПКУ базою оподаткування є легковий
автомобіль, що є об’єктом оподаткування відповідно до п.п. 267.2.1 п. 267.2 ст.
267 ПКУ.
Підпунктом 267.6.8
п. 267.6 ст. 267 ПКУ визначено, що у разі незаконного заволодіння третьою
особою легковим автомобілем, який відповідно до п.п. 267.2.1 п. 267.2 ст. 267
ПКУ є об’єктом оподаткування, транспортний податок за такий легковий автомобіль
не сплачується з місяця, наступного за місяцем, в якому мав місце факт
незаконного заволодіння легковим автомобілем, якщо такий факт підтверджується
відповідним документом про внесення відомостей про вчинення кримінального правопорушення
до Єдиного реєстру досудових розслідувань, виданим уповноваженим державним
органом.
У разі повернення
легкового автомоб
Джерело: guru.ua Категорії: Новости Днепропетровска Новости Никополя