Нікопольське управління ГУ ДПС у Дніпропетровській області інформує
Розширено перелік підакцизних товарів
Нікопольське управління ГУ ДПС у Дніпропетровській
області доводить до відома платників, що Законом України від 18 грудня 2019
року № 391-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших
законодавчих актів України щодо покращення адміністрування акцизного податку»
внесено зміни до п.п. 215.3.4. п. 215.3 ст. 215 Податкового кодексу України
(далі – ПКУ), відповідно до яких розширено перелік підакцизних товарів.
Так, товари (продукція), що використовуються як
пальне для заправлення транспортних засобів, обладнання або пристроїв з
двигунами внутрішнього згоряння із запалюванням від стиснення, з двигунами
внутрішнього згоряння з іскровим запалюванням, з двигунами внутрішнього
згоряння з кривошипно-шатунним механізмом, коди яких згідно з УКТ ЗЕД не
зазначені п.п. 215.3.4. п. 215.3 ст. 215 ПКУ (крім газу природного у
газоподібному стані за кодом 2711 21 00 00 згідно з УКТ ЗЕД), оподатковуються
за ставкою акцизного податку 213,5 євро за
Інформація для платників акцизного податку – виробників дезінфекційних
засобів
Нікопольське управління ГУ ДПС у Дніпропетровській
області нагадує, що 02.04.2020 набрав чинності Закон України від 30 березня
2020 року № 540-ІХ «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України,
спрямованих на забезпечення додаткових соціальних та економічних гарантій у
зв’язку з поширенням коронавірусної хвороби (COVID-19)» (далі – Закон № 540),
яким внесено зміни, зокрема, до Податкового кодексу України (далі – ПКУ).
Так, підрозділ 5 розділу XX «Перехідні положення»
ПКУ Законом № 540 доповнено, зокрема пунктами 293.2 і 293.5.
Тимчасово, до 31 травня 2020 року, акцизний
податок справляється за ставкою 0 гривень за
На виробників лікарських засобів, які здійснюють
виробництво дезінфекційних засобів з використанням спирту етилового, акцизний
податок з якого справляється за ставкою 0 гривень за
Оподаткування ПДВ операцій з придбання у резидента повіреним – резидентом
для довірителя – нерезидента рекламних послуг
Нікопольське управління ГУ ДПС у Дніпропетровській
області повідомляє, що об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників ПДВ з
постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території
України, відповідно до ст. 186
Податкового кодексу України (далі – ПКУ).
Норми встановлені п.п. «б» п. 185.1 ст. 185 ПКУ.
Місцем надання посередницьких послуг від імені та
за рахунок іншої особи або від свого імені, але за рахунок іншої особи, якщо
забезпечується надання покупцю послуг, перерахованих у п. 186.3 ст. 186 ПКУ,
зокрема, рекламних послуг, вважається місце, в якому отримувач послуг
зареєстрований як суб’єкт господарювання, або – у разі відсутності такого місця
– місце постійного чи переважного його проживання (п.п. «є» п. 186.3 ст. 186
ПКУ).
Базою оподаткування ПДВ для товарів/послуг, що
передаються/отримуються у межах договорів комісії (консигнації), поруки,
довірчого управління, є вартість постачання цих товарів, визначена у порядку,
встановленому ст. 188 ПКУ (п. 189.4 ст. 189 ПКУ).
Оскільки місцем постачання резидентом – платником
ПДВ рекламних послуг повіреному – резиденту є митна територія України, то
операція з постачання таких послуг є об’єктом оподаткування ПДВ.
Дата збільшення податкових зобов’язань та
податкового кредиту платників ПДВ, що здійснюють постачання/отримання
товарів/послуг у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення,
довірчого управління, інших цивільно-правових договорів та без права власності
на такі товари/послуги, визначається за правилами, встановленими статтями 187 і
198 ПКУ.
Враховуючи те, що місцем постачання придбаних
рекламних послуг повіреним – резидентом довірителю – нерезиденту є місце
постачання їх за межами митної території України, то зазначена операція не є
об’єктом оподаткування ПДВ, а тому повірений – резидент не має права на
формування податкового кредиту при придбанні таких послуг.
Про облік надходжень податків, зборів і платежів в ІКП
Нікопольське управління ГУ ДПС у Дніпропетровській
області інформує, що відповідно до п. 1 Порядку заповнення документів на
переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, митних платежів, єдиного
внеску, здійснення бюджетного відшкодування податку на додану вартість,
повернення помилково або надміру зарахованих коштів, затвердженого наказом
Міністерства фінансів України від 24.07.2015 № 666 та зареєстрованого у
Міністерстві юстиції України 12.08.2015 за № 974/27419 (із змінами), визначено
порядок заповнення платником поля «Призначення платежу» розрахункового
документа.
У полі «Призначення платежу» друкується один з
вищенаведених реквізитів, який заповнюється платником:
1) код клієнта за ЄДРПОУ;
2) реєстраційний номер облікової картки платника
податків або серія та номер паспорта громадянина України (для фізичних осіб,
які мають відмітку у паспорті про наявність права здійснювати будь-які платежі
за серією та номером паспорта);
3) реєстраційний (обліковий) номер платника
податків, який присвоюється контролюючими органами.
Органом ДПС відображення в інтегрованій картці
платника (ІКП) сум надходжень за податками, зборами, платежами здійснюється в
автоматичному режимі відповідно до реквізитів, заповнених у полі розрахункового
документа «Призначення платежу».
Екологічний податок за викиди двоокису вуглецю: визначення об’єкта та бази
Нікопольське управління ГУ ДПС у Дніпропетровській
області звертає увагу платників, що об’єктом та базою оподаткування екологічним
податком, зокрема, є обсяги та види забруднюючих речовин, які викидаються в
атмосферне повітря стаціонарними джерелами.
Норми визначені п. 242.1 ст. 242 Податкового
кодексу України (далі – ПКУ).
При цьому п. 242.4 ст. 242 ПКУ встановлено, що
база оподаткування екологічним податком за викиди двоокису вуглецю за
результатами податкового (звітного) року зменшується на обсяг таких викидів у
розмірі 500 тонн за рік.
На Дніпропетровщині триває робота по самостійному погашенню заборгованості
по податках
Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській
області постійно проводиться робота у напрямку самостійного погашення
платниками заборгованості по податках.
Завдяки проведеним заходам, а саме: проведення
співбесід з платниками – боржниками у телефонному режимі, публікування
роз’яснювальних статей тощо, платниками Дніпропетровщини самостійно погашено
заборгованість по податках на загальну суму 163,5 млн гривень.
Податковий борг виникає в результаті несплати у
встановлені Податковим кодексом України (далі – ПКУ) строки узгодженого
зобов’язання.
Несплата до бюджету суми узгодженого грошового
зобов’язання може призвести до опису майна в податкову заставу, стягнення
коштів боржника, продаж його майна, стягнення дебіторської заборгованості. Крім
того, в деяких випадках на майно боржника може бути накладено арешт.
Платник самостійно може дізнатись про наявність
податкового боргу в такий спосіб:
- звіривши розрахунки у Центрі обслуговування
платників за місцем його реєстрації;
- скориставшись власним «Електронним кабінетом» з
використанням кваліфікованого електронного підпису;
- скориставшись послугою «Дізнайся більше про
свого бізнес-партнера» на вебпорталі ДПС України та субсайті «Територіальні
органи ДПС у Дніпропетровській області».
Відповідно до ст. 59 ПКУ з дня виникнення
податкового боргу контролюючий орган надсилає платнику податкову вимогу, яка
має містити відомості про розмір податкового боргу, що забезпечується
податковою заставою, вимогу погасити податковий борг, а також повідомлення про
наслідки його непогашення.
Факт наявності податкового боргу є підставою для
взяття майна платника податків (балансова вартість якого відповідає сумі
податкового боргу) у податкову заставу.
За деяких обставин на майно боржника може бути
накладений адміністративний арешт у порядку, визначеному ст. 94 ПКУ.
У разі якщо платник податків не сплачує узгоджену
суму грошового зобов’язання (крім випадків, передбачених п. 2 ст.126 ПКУ)
протягом строків, визначених ПКУ, такий платник податків притягується до
відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:
- при затримці до 30 календарних днів включно,
наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, – у
розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;
- при затримці більше 30 календарних днів,
наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, – у
розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу,
а також нараховується пеня, за правилами,
визначеними ст. 129 ПКУ.
Самостійна сплата узгоджених грошових зобов’язань
збереже платників податків від застосування фінансових санкцій (пені, штрафів).
Зміни у застосуванні РРО
Нікопольське управління ГУ ДПС у Дніпропетровській
області повідомляє, що Верховною Радою України прийнято закони України від 20
вересня 2019 року № 128-ІХ «Про внесення змін до Закону України «Про
застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського
харчування та послуг» та інших законів України щодо детінізації розрахунків у
сфері торгівлі та послуг» (далі – Закон № 128) та № 129-ІХ «Про внесення змін
до Податкового кодексу України щодо детінізації розрахунків у сфері торгівлі та
послуг» (далі – Закон № 129).
Зазначеними законами, зокрема, запроваджується
низка новацій у сфері застосування реєстраторів розрахункових операцій (далі –
РРО).
1. Суб’єктам господарювання буде дозволено при здійсненні
готівкових розрахунків із споживачами застосовувати програмні РРО, в якості
яких можливо буде застосовувати будь-який пристрій (смартфон, планшет,
комп’ютер тощо). Програмний РРО за допомогою спеціального програмного
забезпечення може фіскалізувати розрахункові операції на сервері ДПС.
Слід зазначити, що для уникнення втрат, у першу
чергу суб’єктів малого та мікробізнесу (дрібних підприємців), відповідне
програмне забезпечення буде надаватися ДПС суб’єктам господарювання
безкоштовно.
2. Передбачається запровадження механізму
компенсації споживачу коштів, сплачених за придбаний товар (послугу), якщо
такому споживачу було надано розрахунковий документ, інформація щодо якого
відсутня в базах даних ДПС (далі – механізм «Кешбек»).
Так, якщо споживачу надано касовий чек РРО, проте
інформація про такий чек відсутня на сервері ДПС, споживач має право звернутися
до контролюючого органу про порушення суб’єктом господарювання порядку
проведення готівкових розрахунків та, у разі їх підтвердження, має можливість
отримати з бюджету як компенсацію 100 відсотків вартості придбаного товару,
який йому було реалізовано з порушенням вимог чинного законодавства.
Механізм «Кешбек» запроваджується, в першу чергу,
для боротьби з «нефіскальними» чеками, коли окремими несумлінними платниками
споживачам надаються чеки, які не є фіскальними, проте на вигляд схожі на
фіскальні чеки.
3. Передбачається впровадження обов’язкового
застосування РРО фізичними особами – підприємцями (далі – ФОП) – платниками
єдиного податку ІІ та ІІІ групи при здійсненні готівкових розрахунків із
споживачами.
Крім того, перед цим передбачається впровадження
обов’язку застосування РРО для ФОП (платників єдиного податку другої та третьої
груп), які провадять певні ризикові види діяльності (продаж товарів (надання
послуг) через мережу Інтернет, торгівля ювелірними виробами та побутовими
виробами з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, діяльність туристичних
агентств, туристичних операторів, готелів тощо, реалізацію текстилю (крім
реалізації за готівкові кошти на ринках).
4. За незастосування РРО або застосування із
порушенням встановлених вимог передбачається деяке збільшення розміру штрафних
(фінансових) санкцій, оскільки діючі норми щодо розміру штрафних санкцій було
прийнято ще у 2000 році. При цьому
ніяких додаткових штрафів до вже передбачених Законом України від 06 липня 1995
року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері
торгівлі, громадського харчування та послуг» із змінами (далі – Закон № 265) не
встановлюється.
5. Також Законом № 128 передбачається обов’язок
суб’єктів господарювання проводити розрахункові операції через РРО та програмні
РРО з використанням режиму попереднього програмування найменування та цін
товарів (послуг) із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД для
підакцизних товарів (до цього було тільки для пального).
У разі проведення розрахункових операцій через РРО
та/або програмні РРО без використання режиму попереднього програмування
найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної
підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості, відповідно
до п. 7 ст. 17 Закону № 265 до суб’єктів господарювання, які здійснюють
розрахункові операції за товари (послуги), за рішенням відповідних контролюючих
органів застосовуються фінансові санкції у розмірі триста неоподатковуваних
мінімумів доходів громадян.
Водночас, Законом України від 17 березня 2020 року
№ 533-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів
України щодо підтримки платників податків на період здійснення заходів,
спрямованих на запобігання виникненню і поширенню коронавірусної хвороби
(COVID-19)» (далі – Закон № 533) було перенесено терміни набуття чинності
відповідними нормами Закону № 128 і Закону № 129.
Так, відповідно до підпунктів 4 та 5 розділу І
Закону № 533 набрання чинності законами № 128 та № 129 відтерміновується:
► з 19.04.2020 до 01.08.2020 – можливість
застосування програмних РРО і збільшення розміру штрафних (фінансових) санкцій;
► з 01.10.2020 до 01.01.2021 – запровадження
механізму «Кешбек» та обов’язок застосування РРО ФОП – платниками єдиного
податку другої та третьої груп, які провадять ризикові види діяльності;
► з 01.01.2021 до 01.04.2021 – обов’язок
застосування РРО усіма ФОП – платниками єдиного податку другої та третьої груп.
Інформацію розміщено на офіційному вебпорталі ДПС
України за посиланням: https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/418924.html
За несвоєчасне подання податкової декларації про майновий стан і доходи
передбачена відповідальність
Нікопольське управління ГУ ДПС у Дніпропетровській
області нагадує, що триває деклараційна кампанія 2020 року.
Нормами п. 179.1 ст. 179 Податкового кодексу
України (далі – ПКУ) передбачено, що платник податку на доходи фізичних осіб
зобов’язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (далі –
Декларація) відповідно до норм ПКУ.
Статтею 111 ПКУ визначено, що за порушення законів
з питань оподаткування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого
покладено на контролюючі органи, застосовуються такі види юридичної
відповідальності, як фінансова, адміністративна та кримінальна. Фінансова
відповідальність застосовується у вигляді штрафних (фінансових) санкцій
(штрафів) та/або пені.
Так, несвоєчасне подання платником податків або іншими
особами, зобов’язаними нараховувати і сплачувати податки та збори, податкових
декларацій (розрахунків), а також іншої звітності, обов’язок подання якої до
контролюючих органів передбачено ПКУ, тягне за собою накладення штрафу в
розмірі 170 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання (п. 120.1
ст. 120 ПКУ).
Крім того, відповідно до ст. 1641 Кодексу України
про адміністративні правопорушення (зі змінами) за неподання або несвоєчасне
подання громадянами Декларацій про доходи чи включення до Декларацій
перекручених даних, неведення обліку або неналежне ведення обліку доходів і
витрат, для яких законами України встановлено обов’язкову форму обліку, тягне
за собою попередження або накладення штрафу в розмірі від трьох до восьми
неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Звертаємо увагу, що річна Декларація за 2019 рік
подається до 01 липня 2020 року, крім
випадків, передбачених розділом IV ПКУ, коли така Декларація може бути подана
пізніше цього строку.
Особливості визначення дати отримання юрособою – платником єдиного податку
доходу у деяких випадках
Нікопольське управління ГУ ДПС у Дніпропетровській
області звертає увагу платників єдиного податку – юридичних осіб, що у разі
здійснення торгівлі товарами або послугами з використанням торговельних
автоматів чи іншого подібного обладнання, що не передбачає наявності
реєстратора розрахункових операцій, датою отримання доходу вважається дата
вилучення з таких торговельних апаратів та/або подібного обладнання грошової
виручки.
Норми встановлені п. 292.7 ст. 292 Податкового
кодексу України (далі – ПКУ).
У разі, якщо торгівля товарами (роботами,
послугами) через торговельні автомати здійснюється з використанням жетонів,
карток та/або інших замінників грошових знаків, виражених у грошовій одиниці
України, датою отримання доходу вважається дата продажу таких жетонів, карток
та/або інших замінників грошових знаків, виражених у грошовій одиниці України
(п. 292.8 ст. 292 ПКУ).
Операція із внесення ФОП майна до статутного фонду юрособи в обмін на
корпоративні права є об`єктом оподаткування ПДВ
Нікопольське управління ГУ ДПС у Дніпропетровській
області нагадує, що об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників ПДВ з
постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території
України, відповідно до ст. 186 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).
Норми встановлені п.п. «а» п. 185.1 ст. 185 ПКУ.
Згідно із п.п. 14.1.191 п. 14.1 ст. 14 ПКУ
постачання товарів – це будь-яка передача права на розпоряджання товарами як
власник, у тому числі, зокрема обмін.
Якщо фізична особа – підприємець зареєстрована платником ПДВ, то операція із
внесення такою особою рухомого/нерухомого майна до статутного фонду юридичної
особи в обмін на корпоративні права є об’єктом оподаткування ПДВ.
Про строки для подання податкової декларації з ПДВ та сплати ПДВ до бюджету
Нікопольське управління ГУ ДПС у Дніпропетровській
області інформує, що для платників ПДВ звітним (податковим) періодом є один
календарний місяць, а у випадках, особливо визначених Податковим кодексом
України (далі – ПКУ), календарний квартал.
Норми встановлені п. 202.1 ст. 202 ПКУ.
Відповідно до п. 49.18 ст. 49 та ст. 203 ПКУ
податкові декларації, крім випадків, передбачених ПКУ, подаються за базовий
звітний (податковий) період, що дорівнює:
► календарному місяцю (у тому числі в разі сплати
місячних авансових внесків) – протягом 20 календарних днів, що настають за
останнім календарним днем звітного (податкового) місяця;
► календарному кварталу – протягом 40 календарних
днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.
Пунктом 57.1 ст. 57 та ст. 203 ПКУ визначено, що
платник податків зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового
зобов’язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10
календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку,
передбаченого ПКУ для подання податкової декларації, крім випадків,
встановлених ПКУ.
До уваги платників!
Нікопольське управління ГУ ДПС у Дніпропетровській
області повідомляє, що Законом України від 30 березня 2020 року № 540-IX «Про
внесення змін до деяких законодавчих актів України, спрямованих на забезпечення
додаткових соціальних та економічних гарантій у зв’язку з поширенням
коронавірусної хвороби (COVID-19)»,
який набрав чинності 02 квітня 2020 року, зокрема, п. 521 підрозділ 10 розділу
ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – ПКУ) викладено у
новій редакції.
Так, відповідно до п. 521 підрозділу 10 розділу ХХ
ПКУ за порушення податкового законодавства, вчинені протягом періоду з 01
березня по 31 травня 2020 року, штрафні санкції не застосовуються, крім санкцій
за:
► порушення вимог до договорів довгострокового
страхування життя чи договорів страхування в межах недержавного пенсійного
забезпечення, зокрема страхування додаткової пенсії;
► відчуження майна, що перебуває у податковій
заставі, без згоди контролюючого органу;
► порушення вимог законодавства в частині:
● обліку, виробництва, зберігання та
транспортування пального, спирту етилового, алкогольних напоїв та тютюнових
виробів;
● цільового використання пального, спирту
етилового платниками податків;
● обладнання акцизних складів
витратомірами-лічильниками та/або рівномірами-лічильниками;
● здійснення функцій, визначених законодавством у
сфері виробництва і обігу спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів,
пального;
● здійснення суб’єктами господарювання операцій з
реалізації пального або спирту етилового без реєстрації таких суб’єктів
платниками акцизного податку;
● порушення нарахування, декларування та сплати
податку на додану вартість, акцизного податку, рентної плати.
Протягом періоду з 01 березня по 31 травня 2020
року платникам податків не нараховується пеня, а нарахована, але не сплачена за
цей період пеня підлягає списанню.
Деякі особливості заповнення декларації у разі переходу права власності на
транспортний засіб протягом звітного року
Нікопольське управління ГУ ДПС у Дніпропетровській
області нагадує, що платники транспортного податку – юридичні особи самостійно
обчислюють суму податку станом на 01 січня звітного року і до 20 лютого цього ж
року подають контролюючому органу за місцем реєстрації об’єкта оподаткування
декларацію з транспортного податку (далі – Декларація) за формою, встановленою
у порядку, передбаченому ст. 46 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), з
розбивкою річної суми рівними частками поквартально.
Щодо об’єктів оподаткування, придбаних протягом
року, Декларація юридичною особою – платником транспортного податку подається
протягом місяця з дня виникнення права власності на такий об’єкт, а транспортний
податок сплачується починаючи з місяця, в якому виникло право власності на
такий об’єкт.
Норми встановлені п.п. 267.6.4 п. 267.6 ст. 267
ПКУ.
У разі переходу права власності на об’єкт
оподаткування від одного власника до іншого протягом звітного року транспортний
податок обчислюється попереднім власником за період з 01 січня цього року до
початку того місяця, в якому він втратив право власності на зазначений об’єкт
оподаткування, а новим власником – починаючи з місяця, в якому він набув право
власності на цей об’єкт (п.п. 267.6.5 п. 267.6 ст. 267 ПКУ).
Форма Декларації затверджена наказом Міністерства
фінансів України від 10.04.2015 № 415 «Про затвердження форми Податкової
декларації з транспортного податку» зі змінами.
Рядок 1 заголовної частини Декларації передбачає
заповнення форми Декларації з типом: «Звітна», «Звітна нова», «Уточнююча».
Згідно з примітками 2 та 3 інформації до
Декларації:
- поле «починаючи з» заповнюється у разі подання
Декларації щодо транспортних засобів, придбаних протягом звітного року або
отриманих у разі переходу права власності на транспортні засоби протягом
звітного року (зазначається номер місяця арабськими цифрами);
- поле «з урахуванням уточнень з» заповнюється у
разі уточнення податкових зобов’язань (зазначається номер місяця арабськими
цифрами).
Враховуючи зазначене, при поданні Декларації з
типом «Уточнююча», у разі переходу права власності (набуття/втрати права
власності) на транспортні засоби протягом звітного року, заповнюється поле «з
урахуванням уточнень з», де зазначається арабськими цифрами номер місяця
звітного року, в якому виникло/втрачено право власності на транспортні засоби.
Враховуючи зазначене, при поданні Декларації з
типом «Уточнююча» заповнюється поле «з урахуванням уточнень з», яке означає, що
у платника протягом року змінюється кількість об’єктів оподаткування (відбувся
перехід права власності (набуття/втрата права власності) на транспортні
засоби).
Поле «починаючи з» заповнюється у Декларації з
типом «Звітна» у разі виникнення протягом року об’єкта оподаткування (до цієї
дати у платника об’єктів оподаткування не було).
Продаж агентом (повіреним) авіаквитків на міжнародні авіаперевезення на
підставі агентських договорів: оподаткування ПДВ
Нікопольське управління ГУ ДПС у Дніпропетровській
області повідомляє, що постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і
багажу та вантажів авіаційним транспортом згідно із п. 185.1 ст. 185
Податкового кодексу України (далі – ПКУ) є об’єктом оподаткування ПДВ.
Відповідно до п. 186.2 ст. 186 ПКУ місцем
постачання послуг, пов’язаних із перевезенням пасажирів та вантажів, у тому
числі з постачання продовольчих продуктів і напоїв, призначених для споживання,
є місце фактичного їх постачання.
Згідно із п. 195.1 ст. 195 ПКУ операції з
постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів
залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом
оподатковуються ПДВ за ставкою 0 %.
Для цілей цього підпункту перевезення вважається
міжнародним, якщо таке перевезення здійснюється за єдиним міжнародним
перевізним документом.
У разі здійснення продажу агентом (повіреним)
авіаквитків на міжнародні авіаперевезення на підставі агентських договорів з
авіакомпанією – резидентом або авіакомпанією – нерезидентом, операції з продажу
таких квитків підлягають оподаткуванню ПДВ за ставкою 0 %.
При цьому, винагорода, отримана агентом
(повіреним) на підставі агентських договорів з авіакомпанією – резидентом або
авіакомпанією – нерезидентом, оподатковується ПДВ за ставкою 20 %.
Платникам податку на прибуток, у яких річний дохід не перевищує двадцяти
мільйонів гривень, про коригування фінансового результату
Нікопольське управління ГУ ДПС у Дніпропетровській
області доводить до відома, що відповідно до п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134
Податкового кодексу України (далі – ПКУ) для платників податку на прибуток
підприємств (далі – податок), у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за
вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку
за останній річний звітний (податковий) період не перевищує двадцяти мільйонів
гривень, об’єкт оподаткування може визначатися без коригування фінансового
результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта
оподаткування минулих податкових (звітних) років), визначені відповідно до
положень розділу ІІІ ПКУ.
Платник податку, у якого річний дохід (за
вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку
за останній річний звітний (податковий) період не перевищує двадцяти мільйонів
гривень, має право прийняти рішення про незастосування коригувань фінансового
результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта
оподаткування минулих податкових (звітних) років), визначені відповідно до
положень розділу ІІІ ПКУ, не більше одного разу протягом безперервної
сукупності років в кожному з яких виконується цей критерій щодо розміру доходу.
Про прийняте рішення платник податку зазначає у податковій звітності з цього
податку, що подається за перший рік в такій безперервній сукупності років. В
подальші роки такої сукупності коригування фінансового результату також не
застосовуються (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих
податкових (звітних) років).
Якщо у платника, який прийняв рішення про незастосування
коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім
від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років),
визначені відповідно до положень розділу ІІІ ПКУ, в будь-якому наступному році
річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами
бухгалтерського обліку за останній річний звітний (податковий) період перевищує
двадцять мільйонів гривень, такий платник визначає об’єкт оподаткування
починаючи з такого року шляхом коригування фінансового результату до
оподаткування на усі різниці, визначені відповідно до положень розділу ІІІ ПКУ.
Для цілей п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПКУ до
річного доходу від будь-якої діяльності, визначеного за правилами
бухгалтерського обліку, включається дохід (виручка) від реалізації продукції
(товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші
доходи.
Податковим агентам про заповнення поля 3 «Призначення платежу»
розрахункового документа при сплаті ПДФО
Нікопольське управління ГУ ДПС у Дніпропетровській
області нагадує, що податковий агент щодо податку на доходи фізичних осіб (далі
– ПДФО) – це юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений
підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента – юридичної особи,
інвестор (оператор) за угодою про розподіл продукції, які незалежно від
організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками
та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій
формі) зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати ПДФО, передбачений
розділом IV Податкового кодексу України (далі – ПКУ), до бюджету від імені та
за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести
податковий облік, подавати податкову звітність контролюючим органам та нести
відповідальність за порушення його норм в порядку, передбаченому ст. 18 та
розділом IV ПКУ.
Норми встановлені п.п. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14
ПКУ.
Заповнення поля 3 «Призначення платежу»
розрахункового документа, призначеного для сплати податків та зборів до
бюджетів, здійснюється відповідно до вимог Порядку заповнення документів на
переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, митних платежів, єдиного
внеску, здійснення бюджетного відшкодування податку на додану вартість,
повернення помилково або надміру зарахованих коштів, затвердженого наказом
Міністерства фінансів України від 24.07.2015 № 666, зареєстрованим у
Міністерстві юстиції України 12.08.2015 за № 974/27419 із змінами (далі –
Порядок № 666).
Згідно з п. 1 Порядку № 666 при заповненні реквізиту
«Призначення платежу» розрахункового документа в полі 3:
► друкується розділовий знак ”;”;
► друкується один з нижченаведених реквізитів:
1) код клієнта за ЄДРПОУ (доповнюється зліва
нулями до восьми цифр, якщо значущих цифр менше 8);
2) реєстраційний номер облікової картки платника
податків (завжди має 10 цифр) або серія та номер паспорта громадянина України
(для фізичних осіб, які мають відмітку у паспорті про наявність права
здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта);
3) реєстраційний (обліковий) номер платника
податків, який присвоюється контролюючими органами (завжди має 9 цифр);
Тобто у полі 3 «Призначення платежу»
розрахункового документа, який складається податковим агентом щодо ПДФО,
проставляється або код ЄДРПОУ, або реєстраційний номер облікової картки
платника податків – фізичної особи, або реєстраційний (обліковий) номер
платника податків, який присвоюється контролюючим органом, такого податкового
агента.
Єдиний внесок не нараховується на суму орендної плати, виплаченої фізособі
згідно з договором оренди нерухомого (рухомого) майна
Нікопольське управління ГУ ДПС у Дніпропетровській
області нагадує, що базою нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове
державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) для підприємств, установ
та організацій, які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового
договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, чи за
цивільно-правовими договорами (крім цивільно-правового договору, укладеного з
фізичною особою – підприємцем (далі – ФОП), якщо виконувані роботи (надавані
послуги) відповідають видам діяльності, відповідно до відомостей з Єдиного
державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських
формувань), є сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за
видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші
заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що
визначаються відповідно до Закону України «Про оплату праці», та сума
винагороди фізособі за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими
договорами.
Норми встановлені п. 1 частини 1 ст. 7 Закону
України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на
загальнообов’язкове державне соціальне страхування» зі змінами та доповненнями.
Згідно з частиною 1 ст. 759 Цивільного кодексу
України від 16 січня 2003 року № 435-IV із змінами та доповненнями за договором
оренди одна сторона (орендодавець) передає іншій стороні (орендареві) за плату
на певний строк у користування майно для здійснення господарської діяльності.
Поточний ремонт речі, переданої у найм, провадиться наймачем за його рахунок,
якщо інше не встановлено договором або законом.
Таким чином, відносини, які виникають при
укладенні договору найму (оренди), не мають ознак правовідносин, що регулюють
виконання робіт або надання послуг.
Враховуючи зазначене вище, єдиний внесок не
нараховується на суму орендної плати, виплаченої на користь фізособі згідно з
договором найму (оренди) нерухомого (рухомого) майна.
Перейменування назви вулиці – підстава для здійснення перереєстрації
платника ПДВ
Нікопольське управління ГУ ДПС у Дніпропетровській
області інформує, що податковою адресою юридичної особи (відокремленого
підрозділу юридичної особи) є місцезнаходження такої юридичної особи, відомості
про що містяться у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб –
підприємців та громадських формувань (далі – Єдиний державний реєстр).
Норми встановлені п. 45.2 ст. 45 Податкового
кодексу України (далі – ПКУ).
Відповідно до п. 45.1 ст. 45 ПКУ податковою
адресою платника податків – фізичної особи визнається місце її проживання, за
яким вона береться на облік як платник податків у контролюючому органі.
Згідно з п. 183.15 ст. 183 ПКУ та пунктами 4.1,
4.2 розділу IV Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість,
затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.11.2014 № 1130, із
змінами у разі зміни даних про місцезнаходження (місця проживання) платника ПДВ
проводиться перереєстрація такого платника. Для цього платнику ПДВ необхідно
подати додаткову реєстраційну заяву з позначкою «Перереєстрація» протягом 10
робочих днів, що настають за днем, коли змінилися дані про платника ПДВ. У
реєстраційній заяві платник ПДВ зазначає дані станом на дату заповнення заяви,
у тому числі критерії, за якими станом на дату заповнення заяви особа
відповідає статусу платника ПДВ згідно з розділом V ПКУ.
Отже, оскільки в результаті перейменування назви
вулиці, міста, селища, зміни поштового індексу тощо вносяться зміни у відомості
про місцезнаходження юридичної особи та місце проживання фізичної особи –
підприємця, що містяться у Єдиному державному реєстрі, то це є підставою для
здійснення перереєстрації платника ПДВ шляхом подання реєстраційної заяви за
формою № 1-ПДВ з позначкою «Перереєстрація».
Про порядок стягнення коштів з платника податків у рахунок погашення
податкового боргу
Нікопольське управління ГУ ДПС у Дніпропетровській
області повідомляє, якщо податковий борг виник у результаті несплати грошового
зобов’язання та/або пені, визначених платником податків у податковій декларації
або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу в установлені
Податковим кодексом України (далі – ПКУ) строки, стягнення коштів за рахунок
готівки, що належить такому платнику податків, та/або коштів з рахунків такого
платника у банках здійснюється за рішенням керівника (його заступника або
уповноваженої особи) контролюючого органу без звернення до суду, за умови якщо
такий податковий борг перевищує 5 мільйонів гривень та не сплачується протягом
90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку його сплати,
та відсутні зобов’язання держави щодо повернення такому платнику податків
помилково та/або надміру сплачених ним грошових зобов’язань.
У таких випадках:
► рішення про стягнення коштів з рахунків такого
платника податків у банках є вимогою стягувача до боржника, що підлягає
негайному та обов’язковому виконанню шляхом ініціювання переказу у платіжній
системі за правилами відповідної платіжної системи;
► рішення про стягнення готівкових коштів
вручається такому платнику податків і є підставою для стягнення.
Норми встановлені п. 95.5 ст. 95 ПКУ.
Порядок стягнення готівки, яка належить платникові
податків, у рахунок погашення його податкового боргу затверджений постановою
Кабінету Міністрів України від 29 грудня 2010 року № 1244 зі змінами та
доповненнями (далі – Порядок № 1244).
Пунктом 2 Порядку № 1244 визначено, що у випадках,
передбачених пунктами 95.2 – 95.4 ст. 95 ПКУ, рішення керівника (його
заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу про погашення усієї
суми податкового боргу видається за формою згідно з додатком 1 до Порядку №
1244 на підставі рішення суду про стягнення коштів за рахунок готівки, що
належить платнику податків.
У випадку, передбаченому п. 95.5 ст. 95 ПКУ,
стягнення коштів за рахунок готівки, що належить платнику податків,
здійснюється за рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи)
контролюючого органу без звернення до суду, яке видається за формою згідно з
додатком 3 до Порядку № 1244.
За результатами вилучення готівки складається акт
за формою згідно з додатками 2, 4 до Порядку № 1244 (п. 5 Порядку № 1244).
Списання банком коштів з рахунків платників
податків/суб’єктів господарювання визначено главою 11 Інструкції про
безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затвердженої
постановою Правління Національного банку України від 21 січня 2004 року № 22 зі
змінами та доповненнями (далі – Інструкція № 22).
Згідно з п.п. 1 п. 11.2 глави 11 Інструкції № 22
стягувач ініціює стягнення коштів у випадках, визначених п. 11.1 глави 11
Інструкції № 22, з рахунків платників податків – на підставі рішення суду або
рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого
органу (за умов, визначених п. 95.5 ст. 95 ПКУ).
Враховуючи вищевикладене, стягнення готівкових
коштів та коштів з рахунків платника податків в рахунок погашення податкового
боргу, який виник у результаті несплати грошового зобов’язання та/або пені,
визначених платником податків у податковій декларації або уточнюючому
розрахунку, що подається контролюючому органу в установлені ПКУ строки,
здійснюється за рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи)
контролюючого органу без звернення до суду або за рішенням керівника (його
заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу на підставі рішення
суду, за дотримання таких умов:
► податковий борг перевищує 5 мільйонів гривень;
► не сплачується протягом 90 календарних днів,
наступних за останнім днем граничного строку його сплати.
Деклараційна кампанія 2020 року триває
Нікопольське управління ГУ ДПС у Дніпропетровській
області нагадує, що з початку поточного року триває кампанія декларування
громадянами доходів, отриманих протягом 2019 року.
Відповідно до норм Податкового кодексу України
(далі – ПКУ) громадяни, які подають податкові декларації про майновий стан і
доходи (далі – Декларація) розподіляються на дві категорії:
● особи, які зобов’язані подати річну Декларацію,
та
● особи, які мають право подати Декларацію з метою
отримання податкової знижки.
Фізична особа – платник податків може обрати
зручний для себе спосіб подання Декларації та подати її до податкового органу
за місцем своєї податкової адреси (місцем проживання) в один із таких способів:
● особисто або уповноваженою на це особою;
● надіслати поштою з повідомленням про вручення та
з описом вкладення;
● засобами електронного зв’язку в електронній
формі з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу.
Граничний термін подання Декларації за звітний
2019 рік для громадян, які зобов’язані подати річну Декларацію, – до 01 липня
2020 року.
У разі надсилання Декларації поштою платник
податку на доходи фізичних осіб (далі – ПДФО) зобов’язаний здійснити таке
відправлення не пізніше ніж за п’ять днів до закінчення граничного строку
подання податкової Декларації, а при поданні податкової Декларації в
електронній формі – не пізніше закінчення останньої години дня, в якому спливає
такий граничний строк.
При направленні Декларації засобами електронного
зв’язку громадяни можуть скористатися електронним сервісом в «Електронному
кабінеті» (cabinet.tax.gov.ua), який передбачає часткове автоматичне заповнення
Декларації на підставі облікових даних платника, відомостей щодо нарахованих
(виплачених) доходів, наявних в Державному реєстрі фізичних осіб – платників
податків, та відомостей щодо об’єктів нерухомого (рухомого) майна.
Звертаємо увагу, що обов’язок подання Декларації у
платників податків виникає при отриманні:
● доходів не від податкових агентів (тобто від
інших фізичних осіб, які не зареєстровані як самозайняті особи).
До таких доходів відносяться, зокрема, доходи від
надання в оренду рухомого або нерухомого майна іншим фізичним особам;
успадкування майна не від членів сім’ї першого та другого ступенів споріднення,
при нотаріальному оформленні спадщини за якими не було сплачено ПДФО та
військовий збір тощо;
● доходів від податкових агентів, які не підлягали
оподаткуванню при виплаті, але які не звільнені від оподаткування.
До таких доходів відноситься, зокрема дохід у
вигляді основної суми боргу (кредиту) платника ПДФО, прощеного (анульованого)
кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою
банкрутства, до закінчення строку позовної давності, якщо його сума перевищує
25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік),
встановленої на 01 січня звітного податкового року, а також інвестиційні
доходи;
● іноземного доходу;
● доходів від продажу власної
сільськогосподарської продукції у разі, якщо розмір земельних ділянок перевищує
● в інших передбачених ПКУ випадках.
Крім того, фізичні особи – платники ПДФО мають
право відповідно до ст. 166 ПКУ задекларувати право на податкову знижку шляхом
подання Декларації по 31 грудня 2020 року (включно).
Куди подається податкова декларація про майновий стан і доходи вну
Джерело: guru.ua Категорії: Новости Днепропетровска Новости Никополя