Миколаївська ОДПІ Головного управління ДФС у Львівській області повідомляє про проведення сеансу телефонного зв’язку «гаряча лінія»

27 листопада 2015 року проведено сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» на тему «Податок на прибуток підприємств –2015. Подання звітності в електронному вигляді». На запитання платників податків відповідав перший заступник начальника Миколаївської ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області Олександр Віталійович Назаренко. Надаємо відповіді на найбільш актуальні питання.Які ставки податку на прибуток підприємств встановлені з 01.01.2015 року?

Відповідно до п.136.1 ст.136 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755 –VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) базова (основна) ставка податку становить 18 відсотків.

Пунктом 136.2 ст.136 ПКУ визначено, що під час провадження страхової діяльності юридичних осіб резидентів одночасно із ставкою податку на прибуток, визначеною у п.136.1 ст.136 ПКУ, ставки податку на дохід встановлюються у таких розмірах:

3 відсотки за договорами страхування від об’єкта оподаткування, що визначається у п.п. 141.1.2 п.141.1 ст.141 ПКУ;

0 відсотків за договорами з довгострокового страхування життя, договорами добровільного медичного страхування та договорами страхування у межах недержавного пенсійного забезпечення, зокрема договорів страхування додаткової пенсії, та визначених п.п. 14.1.52, 14.1.52 прим.1, 14.1.52 прим.2 і 14.1.116 п. 14.1 ст.14 ПКУ.

Ставки 0, 4, 6, 12, 15 і 20 відсотків застосовуються до доходів нерезидентів та прирівняних до них осіб із джерелом їх походження з України у випадках, встановлених п.141.4 ст.141 ПКУ (п.136.3 ст.136 ПКУ).

Згідно з п.136.4 ст.136 ПКУ під час провадження букмекерської діяльності, діяльності з випуску та проведення лотерей, азартних ігор (у тому числі казино) одночасно із ставкою податку на прибуток, визначеною у п. 136.1 ст. 136 ПКУ, ставка податку на дохід встановлюється у розмірі:

10 відсотків від доходу, отриманого від діяльності з випуску та проведення лотерей, азартних ігор з використанням гральних автоматів;

18 відсотків від доходу, отриманого від букмекерської діяльності, азартних ігор (у тому числі казино), крім доходу, отриманого від азартних ігор з використанням гральних автоматів, зменшеного на суму виплачених виплат гравцю.

Податок на дохід, визначений як об’єкт оподаткування у п.п.134.1.2, 134.1.4, 134.1.5 п. 134.1 ст.134 ПКУ, є частиною податку на прибуток (п.136.5 ст.136 ПКУ).

Чи включаються до складу витрат,сформований до 01.01.2015 відповідно до стандартів бухгалтерського обліку резерв відпусток, якщо ці витрати не були враховані при визначенні податкового зобов'язання з податку на прибуток?

Відповідно до п.24 підр. 4 р. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755–VI зі змінами та доповненнями до складу витрат включаються витрати на оплату відпусток працівникам та інші виплати, пов’язані з оплатою праці, які відшкодовані після 1 січня 2015 року за рахунок резервів та забезпечень, сформованих до 1 січня 2015 року відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, у випадку, якщо такі витрати не були враховані при визначенні об’єкта оподаткування до 1 січня 2015 року.

Який порядок врегулювання дебіторської заборгованості, заходи по врегулюванню якої проводились до 01.01.2015 року?

Законом України від 28 грудня 2014 року №71–VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи», який набрав чинності з 01.01.2015, розділ III «Податок на прибуток підприємств» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755–VI (далі – ПКУ) викладено у новій редакції.

Водночас відповідно до п. 17 підрозд. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ з метою оподаткування відображення в обліку продавця та покупця заборгованості, що виникла у зв’язку із затримкою в оплаті товарів, виконаних робіт, наданих послуг, якщо заходи щодо стягнення таких боргів розпочато відповідно до п. 159.1 ст. 159 розд. III ПКУ у редакції, що діяла до 1 січня 2015 року, здійснюється до повного погашення чи визнання такої заборгованості безнадійною у такому порядку

1.1 Платник податку – продавець у разі, якщо суд не задовольняє позову (заяви) продавця або задовольняє його частково чи не приймає позову (заяви) до провадження (розгляду) або задовольняє позов (заяву) покупця про визнання недійсними вимог щодо погашення цієї заборгованості або її частини (крім припинення судом провадження у справі повністю або частково, у зв’язку з погашенням покупцем заборгованості або її частини після подання продавцем позову (заяви)) зобов’язаний:

а) збільшити фінансовий результат до оподаткування відповідного податкового періоду на суму заборгованості (її частини), попередньо віднесеної ним до зменшення доходу згідно з п.п.159.1.1 п.159.1 ст.159 розд. III ПКУ у редакції, що діяла до 1 січня 2015 року

б) зменшити фінансовий результат до оподаткування відповідного податкового періоду на собівартість (її частини, визначеної пропорційно сумі заборгованості, включеної до доходу відповідно до цього пункту) товарів, робіт, послуг, за якими виникла така заборгованість, попередньо віднесену ним до зменшення витрат відповідно до п.159.1 ст.159 розд. III ПКУ у редакції, що діяла до 1 січня 2015 року.

На суму додаткового податкового зобов’язання, розрахованого внаслідок такого коригування фінансового результату до оподаткування, нараховується пеня, визначена з розрахунку 120 відсотків річної облікової ставки Національного банку України, що діяла на день виникнення додаткового податкового зобов’язання. Зазначена пеня розраховується за строк із першого дня податкового періоду, що настає за періодом, протягом якого відбулося зменшення доходу та витрат згідно з п.п.159.1.1 п.159.1 ст.159 розд. III ПКУ у редакції, що діяла до 1 січня 2015 року, до останнього дня податкового періоду, на який припадає коригування фінансового результату до оподаткування, та сплачується незалежно від значення податкового зобов’язання платника податку за відповідний звітний період. Пеня не нараховується на заборгованість (її частину), списану або розстрочену внаслідок укладення мирової угоди відповідно до законодавства з питань банкрутства, починаючи з дати укладення такої мирової угоди.

Платник податку – покупець зобов’язаний збільшити фінансовий результат до оподаткування після 1 січня 2015 року на вартість заборгованості, визнану судом чи за виконавчим написом нотаріуса, у податковому періоді, на який припадає день набрання законної сили рішення суду про визнання (стягнення) такої заборгованості (її частини) або вчинення нотаріусом виконавчого напису.

1.2 Якщо в наступних податкових періодах після 1 січня 2015 року покупець погашає суму визнаної заборгованості або її частину (самостійно або за процедурою примусового стягнення) та віднесеної на зменшення витрат згідно з п.п.159.1.2 п.159.1 ст.159 розд. III ПКУ у редакції, що діяла до 1 січня 2015 року, такий покупець зменшує фінансовий результат до оподаткування на суму такої заборгованості (її частини) за наслідками податкового періоду, на який припадає таке погашення.

Водночас продавець, який зменшив суму доходу звітного періоду на вартість відвантажених товарів, виконаних робіт, наданих послуг, відповідно до п.п.159.1.1 п.159.1 ст.159 розд. III ПКУ у редакції, що діяла до 1 січня 2015 року, збільшує фінансовий результат до оподаткування на суму заборгованості (її частини) за такі товари, роботи, послуги, погашену покупцем, та зменшує фінансовий результат до оподаткування на собівартість (її частину, визначену пропорційно сумі погашеної заборгованості) цих товарів, робіт, послуг за наслідками податкового періоду, на який припадає таке погашення.

1.3 Заборгованість, попередньо віднесена на зменшення доходу згідно з п.п.159.1.1 п.159.1 ст.159 розд. III ПКУ у редакції, що діяла до 1 січня 2015 року, або відшкодована за рахунок страхового резерву згідно з п.159.3 ст.159 розд. III ПКУ у редакції, що діяла до 1 січня 2015 року, яка визнається безнадійною внаслідок недостатності активів покупця, визнаного банкрутом у встановленому порядку, або внаслідок її списання згідно з умовами мирової угоди, укладеної відповідно до законодавства з питань банкрутства, не коригує фінансовий результат до оподаткування як покупця, так і продавця у зв’язку з таким визнанням.

Який термін розгляду договору « Про визнання електронних документів?

Термін розгляду договору «Про визнання електронних документів» з боку органів ДФС не перевищує 5 робочих днів. Нагадуємо, що квитанції мають розширення «.rpl» та відкриваються за допомогою ключа електронної печатки для юридичної особи або фізичної особи – підприємця, а у разі відсутності у фізичної особи – підприємця печатки – ключем його підпису. Інші файли, що мають розширення «.xml» не потребують розшифрування. Електронні звіти можна відправляти лише після отримання квитанції про успішне підписання договору з боку органів ДФС.

Який строк дії посилених сертифікатів відкритих ключів від АЦСК ІДД?

Строк дії посилених сертифікатів відкритих ключів, отриманих від АЦСК ІДД, не перевищує двох років з моменту їх формування.

Які дії підписувача, якщо він втратив (пошкодив) особистий ключ або забув пароль захисту особистого ключа?

Якщо підписувач втратив (пошкодив) особистий ключ або забув пароль захисту особистого ключа, то він повинен звернутись до представництва АЦСК ІДД в якому отримував послугу електронного цифрового підпису та повторно пройти процедуру реєстрації з одночасним поданням заяви на скасування посиленого сертифіката та пакету реєстраційних документів для відповідної категорії платника податків перелік яких визначено у розділі 5 Регламенту АЦСК ІДД.

За допомогою якого программного забезпечення платники податків, які отримали ключі ЕЦП від АЦСК ІДД ДФС, можуть подавати звітність в електронному вигляді?

Платники податків, які отримали ключі електронного цифрового підпису (далі –ЕЦП) від Акредитованого центру сертифікації ключів Інформаційно–довідкового департаменту ДФС (далі – АЦСК ІДД), можуть подавати звітність в електронному вигляді, в тому числі звіти з єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок), за допомогою наступного програмного забезпечення:

1.1. Програмне забезпечення «Спеціалізоване клієнтське програмне забезпечення для формування та подання звітності до «Єдиного вікна подання електронної звітності». В даному програмному забезпеченні реалізовано такі можливості:

формування звітності до органів ДФС України;

формування звітності до Державної служби статистики України

формування звітності з Єдиного соціального внеску;

формування Договору про визнання електронних документів в електронному вигляді;

накладання електронного цифрового підпису та шифрування електронних документів;

подання електронної звітності та отримання квитанцій про прийняття звітності;

здійснення розрахунків коригування податкових накладних в сторону збільшення;

1.2. Онлайн сервіс «iFinZvit» дає клієнтам АЦСК ІДД можливість безкоштовно

створювати електронні податкові накладні або імпортувати їх з інших програм;

імпортувати електронні податкові накладні з інших програм;

гарантовано реєструвати електронні податкові накладні в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН);

отримувати дані про наявність електронних податкових накладних в ЄРПН;

отримувати електронні податкові накладні від контрагентів;

автоматично знаходити на сайті АЦСК ІДД необхідні сертифікати ключів, завантажувати та використовувати їх при підписанні електронних звітів;

створювати та подавати звіти:

до органів ДФС – звіт з єдиного внеску;

до Пенсійного Фонду України – «Відомості про осіб, які підлягали загальнообов’язковому державному соціальному страхуванню на випадок безробіття, отримували допомогу по безробіттю (крім одноразової її виплати для організації безробітним підприємницької діяльності) та матеріальну допомогу у період професійної підготовки, перепідготовки або підвищення кваліфікації»;

до органів Державної служби статистики України – «Баланс», «Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва», «Спрощений фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва» та «Звіт про фінансові результати».

Інші можливості онлайн сервісу iFin Zvit надаються на комерційній основі.

Контактні дані служби технічної підтримки:

(044) 22–77–066;

http://forum.ifin.ua

1.3. Програмне забезпечення «SONATA» надає можливість безкоштовно підписувати та подавати податкову звітність, що імпортована з інших програмних продуктів, до органів ДФС, Пенсійного фонду України та Державної служби статистики України в електронному вигляді.

Контактні дані служби технічної підтримки:

(093) 663–44–48;

(095) 006–49–00;

(096) 650–03–54;

(057) 761–90–05;

(050) 924–30–53;

(048) 794–51–37;

(0552) 327–318;

електронна пошта пошта: support@sonata.biz.ua

1.4. Онлайн сервіс «Звіт Оператор» надає можливість безкоштовно формувати та подавати звітність до органів ДФС.

Контактні дані служби технічної підтримки:

(044) 359–05–65;

електронна пошта: info@zvitoperator.ua

1.5 Веб–портал «TAXER» надає клієнтам АЦСК ІДД можливість підписати та відправити електронну звітність до органів ДФС із будь–якого браузера без додаткової інсталяції програмного забезпечення.

Клієнти АЦСК ІДД мають можливість безкоштовно:

створити та відправити звіти до органів ДФС, а саме:

податкову декларацію платника єдиного податку;

податкову декларацію про майновий стан і доходи;

звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску, а також ряд інших документів.

завантажити сформовані звіти та відправити їх до органів ДФС, Пенсійного фонду України;

сформувати рахунки для оплати податку на доходи фізичних осіб, єдиного податку та єдиного внеску;

користуватись функціями податкового календаря;

отримати технічну підтримку.

Інші можливості надаються на комерційній основі.

Контактні дані служби технічної підтримки:

0–800–509–545;

http://taxer.ua

Платники податків, які отримали ключі ЕЦП від АЦСК ІДД можуть подавати до органів ДФС звітність (за винятком звітів з єдиного внеску) в електронному вигляді за допомогою сервісу «Електронний кабінет платника податків», який надає можливість платникам податків безкоштовно підготувати і подати у режимі реального часу до органів ДФС електронну звітність, а також переглянути інформацію щодо стану їх розрахунків з бюджетом, зокрема інформацію про заборгованість зі сплати податків і зборів.

У випадку виявлення збоїв у роботі сервісу «Електронний кабінет платника податків» заявник може отримати консультацію надіславши повідомлення на електрону адресу: kpp_support@minrd.gov.ua.

Інформація про безкоштовне програмне забезпечення (онлайн сервіси), яке можливо використовувати при формуванні та підписанні звітності з єдиного внеску безкоштовними ключами, сформованими АЦСК ІДД, наведена на офіційному інформаційному ресурсі АЦСК ІДД (www.acskidd.gov.ua) у розділі «Програмне забезпечення».

Джерело: lv.sfs.gov.ua/

Категорії: Новини Львова Новини Миколаєва

01.12.2015 15:40