Сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» начальника управління правової роботи ГУ ДФС у Дніпропетровській області Олега Басана на тему: «Зміни в Податковому законодавстві України»

Питання 1. Чи передбачено податковим законодавством обов'язок платника податків відображати в податкових деклараціях неузгоджені суми (податкове повідомлення – рішення перебуває на судовому оскарженні)?

Відповідь. Податковим законодавством не передбачено обов'язку платника податків відображати в податкових деклараціях неузгоджені суми.

Відповідно до судової практики зазначають, що до автоматизованої інформаційної облікової системи органів державної податкової служби та до картки особового рахунку платника податку передаються суми зменшення від'ємного значення ПДВ лише після набрання судовим рішенням законної сили (якщо судовим рішенням буде відмолено у задоволенні позову платника податків про скасування відповідного ППР), і, відповідно зменшення розміру від'ємного значення ПДВ враховується податковою службою в картці особового рахунку при розрахунку податкових зобов'язань лише після набрання таким судовим рішенням законної сили.

Також, не передбачено обов'язку відображати неузгоджені суми в декларації та не враховувати їх у розрахунках податкових зобов'язань, податкового кредиту, визначення від'ємного значення та бюджетного відшкодування певного податкового періоду.

За таких обставин, платник податку при заповненні рядку 21 декларації з податку на додану вартість, передбаченого для відображення залишку від'ємного значення, який включається до складу податкового кредиту поточного податкового періоду, не може враховувати результати перевірок, проведених органом державної податкової служби (акти попередніх перевірок), оскільки при заповненні зазначеної декларації висновки актів перевірки та сума зменшеного податковим органом від'ємного значення ПДВ є неузгодженою, так як відбувалася процедура оскарження податкових повідомлень-рішень в судовому порядку.

Питання 2. Чи можливе застосування податкового компромісу у випадку коли сума визначена в ППР станом на 17.01.2015 є узгодженою і платник має намір її оскаржувати, але на даний час в період дії Закону України від 25.12.2014 № 63-VIII "Про внесення змін до

Податкового кодексу України щодо особливостей уточнення податкових зобов'язань з податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість у разі застосування податкового компромісу" платником не подана позовна заява до адміністративної або судової інстанції?

Відповідь. Застосування податкового компромісу у зазначеному випадку є неможливим. Частиною 7 підрозділу 92 Розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України визначено, що процедура податкового компромісу, встановлена цим підрозділом, поширюється на неузгоджені суми податкових зобов'язань з податку на прибуток підприємств та/або податку на додану вартість, визначені у податкових повідомленнях-рішеннях, щодо яких триває процедура судового та/або адміністративного оскарження, а також на випадки, коли платник податків отримав податкове повідомлення-рішення, за яким податкові зобов'язання не узгоджені відповідно до норм цього Кодексу.

Питання 3. В 2015 році сільгоспвиробник надає сільськогосподарські послуги, які підпадають під спеціальним режим (оранка, сівба та інше). Замовник розраховується готівкою. Чи можна оприбутковувати готівку в касу за ПКО чи тільки через РРО?

Відповідь. Законом України від 28 грудня 2014 року №71-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» внесено зміни до Податкового кодексу України (далі – Кодекс) і, зокрема, Закону України від 06 липня 1995 року №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі – Закон №265).

Згідно з п 1 ст. 9 Закону №265 реєстратори розрахункових операцій та розрахункові книжки не застосовуються при здійсненні торгівлі продукцією власного виробництва підприємствами, установами і організаціями усіх форм власності, крім підприємств торгівлі та громадського харчування, у разі проведення розрахунків у касах цих підприємств, установ і організацій з оформленням прибуткових і видаткових касових ордерів та видачею відповідних квитанцій, підписаних і завірених печаткою у встановленому порядку.

Таким чином, підприємства, які надають послуги та проводять розрахункові операції в готівковій формі мають застосовувати РРО.

Питання 4. Які особливості формування та реєстрації в ЄРПН податкових накладних у період тестового режиму? Як вірно застосовувати систему електронного адміністрування ПДВ після закінчення тестового режиму?

Відповідь. Період з 1 лютого до 1 липня 2015 р. є перехідним періодом, протягом якого реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування здійснюється без обмеження сумою податку, обчисленою за формулою згідно з пунктом 200 1.3 статті 200 1 Податкового кодексу України. Починаючи з 1 липня 2015 податкові накладні підлягають реєстрації з дотриманням вимог щодо наявності зазначеної суми.

Питання 5. Чи відбулися зміни в оподаткуванні ПДВ для книговидавничої діяльності та друкованих ЗМІ?

Відповідь. Режим звільнення від оподаткування податком на додану вартість, визначений п.п.197.1.25 п.197.1 ст.197 ПКУ, із 01.01.2015 поширюється на операції з постачання (реалізації) таких товарів, які мають статус товарів вітчизняного виробництва, та послуг, а саме: періодичних видань друкованих засобів масової інформації та книжок (окрім видань еротичного характеру); учнівських зошитів, підручників і навчальних посібників; словників українсько-іноземної або іноземно-української мови; доставки періодичних видань друкованих засобів масової інформації вітчизняного виробництва.

Водночас, цей режим звільняє від оподаткування податком на додану вартість вказаних операцій та застосовується платниками податку на всіх етапах постачання (реалізації) зазначених вище товарів (продукції), а саме – від виробників такої продукції (у т.ч. суб’єктів книговидання, книгорозповсюдження) до кінцевого споживача.

Джерело: guru.ua

Категорії: Новости Днепропетровска Новости Никополя

03.04.2015 14:31