Проводимо річний перерахунок ПДФО

Наприкінці кожного календарного року бухгалтерів очікує напружена робота з підбиття підсумків податкового (звітного) року. Одним з обов’язкових етапів цієї роботи є проведення річного перерахунку доходів працівників та утриманих з них сум податку на доходи фізичних осіб. Розібратися у деяких нюансах проведення перерахунку допоможе заступник начальника ДПІ у Волноваському районі Геннадій Охрименко.
- У яких випадках та у які строки проводиться перерахунок?
- Обов'язок у проведенні річного перерахунку ПДФО визначений нормами Податкового кодексу України. Так, згідно п.п. 169.4.2 п.169.4 ст.169 Кодексу роботодавець платника податку зобов'язаний здійснити перерахунок сум доходів, нарахованих такому платнику податку у вигляді заробітної плати, а також суми наданої податкової соціальної пільги. Випадки і строки проведення перерахунку визначені цим же пунктом Кодексу, а саме:
1) за наслідками кожного звітного податкового року під час нарахування заробітної плати за останній місяць звітного року;
2) під час проведення розрахунку за останній місяць застосування податкової соціальної пільги у разі зміни місця її застосування за самостійним рішенням платника податку або у випадках, визначених п.п.169.2.3 п. 169 .2 ст. 169;
3) під час проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з таким роботодавцем.
Отже, річний перерахунок заробітних плат працівників та утриманих з них сум ПДФО за 2014 рік слід провести не пізніше, ніж під час нарахування заробітної плати за останній місяць цього року, тобто у грудні 2014 року.
Річний перерахунок обов’язково потрібно робити з урахуванням вимог п.167.1 ст. 167 Кодексу, згідно з якими якщо база оподаткування, визначена на підставі п.164.6 ст.164 Кодексу щодо доходів, зазначених в абзаці першому цього пункту, в календарному місяці перевищує 10-кратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, до суми такого перевищення застосовується ставка 17%. Цього року ставка ПДФО 17% застосовувалася до сум доходів, в т.ч. заробітної плати, що перевищували 12180 грн. (1218х10).
- Можливо існують і інші випадки, коли проведення річного перерахунку є необхідним?
- Так, є ще деякі випадки, коли проведення річного перерахунку є необхідним, а саме:
1) якщо у звітному 2014 році працівнику провадилися донарахування і виплата сум за попередні податкові періоди (місяці). Такі суми донарахувань при проведенні перерахунків слід віднести до відповідних податкових періодів (місяців), за які йде донарахування;
2) для вирішення питання правильності оподаткування «перехідних» сум (які переходять з одного звітного місяця у другий – відпускні, лікарняні). Такі «перехідні» суми (їх частини) з метою перерахунку відносяться до відповідних періодів їх нарахування;
3) для виправлення арифметичних та інших помилок, які були допущені при оподаткуванні та застосуванні податкової соціальної пільги та ставок 15% і 17% протягом звітного року.
- Внаслідок проведення перерахунків можуть бути встановлені суми ПДФО як до доутримання з працівника, так і до повернення йому. Який же порядок здійснення доутримання чи повернення суми ПДФО?
- Порядок здійснення доутримання чи повернення встановлено п. 169.4.4 Кодексу, а саме:
- якщо внаслідок здійснення перерахунку виникає недоплата утриманого ПДФО, то сума недоплати стягується роботодавцем за рахунок суми будь-якого оподатковуваного доходу(після його оподаткування) за відповідний місяць, а в разі недостатності суми такого доходу – за рахунок оподатковуваних доходів наступних місяців, до повного погашення суми такої недоплати;
- якщо внаслідок проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з роботодавцем, виникає сума недоплати ПДФО, що перевищує суму оподатковуваного доходу платника податку за останній звітний період, то непогашена частина такої недоплати включається до складу податкового зобов’язання платника податку за наслідками звітного податкового року та сплачується самим платником.
Якщо ж з платника утримано зайво ПДФО, то така сума підлягає поверненню або може бути зарахованою у рахунок майбутніх утримань ПДФО за наступні податкові періоди.
- У якій звітності повинен відобразити податковий агент результати проведених перерахунків?
- Результати проведених перерахунків податковий агент повинен відобразити у податковому розрахунку за формою № 1-ДФ. У разі доутримання ПДФО потрібно додати його суму до суми податку утриманого в кварталі, в якому проведено перерахунок. Коли податок підлягає поверненню працівнику, то на суму податку потрібно зменшити утриманий в кварталі податок.
Хочеться звернути увагу платників на те, що за неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не в повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку (форми № 1-ДФ), якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та\або збільшення податкових зобов’язань платника податку та\або зміни платника податку, податковому агенту загрожує штраф 510 гривень. Ті самі дії, вчинені податковим агентом, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень.

Джерело: guru.ua

Категорії: Новости Волновахи

24.12.2014 11:14