Виправлення номера податкової накладної у реєстрі

Питання: Бухгалтером підприємства самостійно виявлено помилку в отриманій податковій накладній, а саме: при перенесенні податкового номера продавця з отриманої податкової накладної до Реєстру виданих і отриманих податкових накладних пропущено одну цифру у цьому номері. Як і в який термін можна виправити цю помилку?

Відповідь: Зазначена у запитанні помилка (пропущено цифру в податковому номері продавця при перенесенні цього номера з податкової накладної до Реєстру виданих і отриманих податкових накладних (далі — Реєстр)) є помилкою не в податковій накладній, а в Реєстрі.
Порядок ведення Реєстру виданих та отриманих податкових накладних затверджено наказом Міндоходів України від 25.11.2013 р. № 708 (далі — Порядок № 708).
Відповідно до п. 1 розділу І зазначеного Порядку виправлення помилки в Реєстрі здійснюється методом «сторно» за правилами, передбаченими для бухгалтерського обліку, у момент виявлення такої помилки.
Пунктом 2 розділу V цього Порядку визначено, що при виправленні помилки методом «сторно» до Реєстру одночасно вносяться два записи: помилковий запис із знаком «-» та правильний запис із знаком «+».
Надалі слід перевірити, чи правильно перенесено показники цієї податкової накладної з Реєстру до податкової звітності, а саме до додатка 5 до податкової декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5)» (далі — додаток 5).
Розглянемо ситуації залежно від того, чи правильно заповнено додаток 5, чи допущено помилку (пропущено цифру в податковому номері продавця при перенесенні його до Реєстру) і в зазначеному додатку.
Якщо допущена в Реєстрі помилка (у нашому випадку пропущена цифра в податковому номері продавця при перенесенні цього номера з податкової накладної до Ре-єстру — це неправильно зазначений індивідуальний податковий номер постачальника) не вплинула на правильність заповнення додатка 5, тобто індивідуальний податковий номер постачальника перенесено до цього додатка без пропущених цифр, платник податку у звітному періоді, в якому виявлено помилку, має право виправити помилку методом «сторно» лише в Реєстрі, як це передбачено Порядком № 708.
Якщо ж помилковий запис (неправильно зазначено індивідуальний податковий номер постачальника) допущено не лише в Реєстрі, а й додатку 5, платник податку відповідно до п. 50.1 ст. 50 Податкового кодексу у звітному періоді, в якому виявлено помилку (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 цього Кодексу), одночасно з виправленням помилки в Реєстрі зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до податкової декларації, в додатку 5 до якої допущено помилку, за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.
Форму Уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (далі — Уточнюючий розрахунок) затверджено наказом Міндоходів України від 13.11.2013 р. № 678 (далі — Порядок № 678).
До Уточнюючого розрахунку додається додаток 5 з відміткою «уточнюючий», як це передбачено п. 8 розділу ІV цього Порядку.
До графи 4 Уточнюючого розрахунку переносяться показники податкової декларації з ПДВ, додаток 5 до якої уточнюється, до графи 5 — всі відповідні показники цієї самої декларації з урахуванням виправлених помилок (в нашому випадку вони відповідають показникам з графи 4), а в графі 6 проставляється прочерк (при поданні звітності на паперових носіях) або така графа не заповнюється (при поданні звітності в електронному вигляді).
У додатку 5 з відміткою «уточнюючий», який додається до Уточнюючого розрахунку для виправлення запису неправильно зазначеного індивідуального податкового номера постачальника, повторюється помилковий запис індивідуального податкового номера, при цьому вартісні показники зазначаються зі знаком «-» (тобто сторнуються); наступним рядком зазначається правильний запис за операціями з цим контрагентом за звітний (податковий) період, за який виправляються помилки, включаючи і вартісні показники; у підсумковому рядку «Усього за місяць» проставляється прочерк (при поданні звітності на паперових носіях) або він не заповнюється (при поданні звітності в електронному вигляді).

Джерело: guru.ua

Категорії: Новости Волновахи

04.11.2014 12:58